[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：所得稅視同銷售和增值稅視同銷售的區(qū)別。

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好：所得數(shù)視同銷售和增值稅視同銷售的區(qū)別？各包括哪些？請老師詳細(xì)解答，謝謝。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　所得稅視同銷售和增值稅視同銷售的區(qū)別？

　　所得稅以所有權(quán)轉(zhuǎn)移為前提，例如外購或自產(chǎn)產(chǎn)品用于無償贈予、作為樣品送給客戶、作為投資、作為利潤分配、用作廣告、用于個人消費和職工福利等，都是發(fā)生了所有權(quán)轉(zhuǎn)移的，如果所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，則視為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售，例如外購或自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程等。

　　增值稅則以發(fā)生流轉(zhuǎn)作為視同銷售，實施細(xì)則規(guī)定了八種視銷售行為，都是有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的。具體來說，自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，增值稅視同銷售，所得稅則不視同銷售；外購用于職工福利和個人消費，增值不視同銷售（作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理），所得稅要視同銷售。

　　各包括哪些？

　　《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　�。ㄒ唬�將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　�。ǘ�）銷售代銷貨物；

　�。ㄈ�）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

　　（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

　�。ㄎ澹�將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　�。�六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　�。ㄆ撸�將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

　�。ò耍�將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　�。ㄒ唬┯糜谑袌鐾茝V或銷售；

　�。ǘ�）用于交際應(yīng)酬；

　�。ㄈ�）用于職工獎勵或福利；

　�。ㄋ模┯糜诠上⒎峙�；

　　（五）用于對外捐贈；

　�。�六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

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　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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