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2016中級會計職稱經(jīng)濟(jì)法答疑精選:以舊換新業(yè)務(wù)計稅方法

分享: 2016/5/19 15:27:58東奧會計在線字體:

  [小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2016年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選:以舊換新業(yè)務(wù)計稅方法。

  【學(xué)員提問】

  【原題】單項(xiàng)選擇題

  某金店是增值稅一般納稅人,2015年4月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈100條,每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額4000元,舊項(xiàng)鏈每條不含稅作價1000元,另取得回爐費(fèi)共計23400元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)計算增值稅銷項(xiàng)稅額(    )元。

  A.51000

  B.54400

  C.68000

  D.71400

  【正確答案】B

  【知識點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

  【答案解析】

  納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾,應(yīng)按銷售方“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部價款征收增值稅;該金店應(yīng)計算的增值稅銷項(xiàng)稅額﹦(4000-1000)×100×17%+23400÷(1+17%)×17%﹦51000+3400﹦54400(元)。

  收取的舊貨的增值稅是不是應(yīng)當(dāng)按照進(jìn)項(xiàng)稅計算呢,銷項(xiàng)稅就是新貨的出售價乘以稅率?

  【東奧老師回答】

  尊敬的 18602468293 同學(xué),您好:

  您的理解稍有偏差,對于以舊換新業(yè)務(wù),由于一般都是從個人手中換取舊貨物,個人是無法開具增值稅專用發(fā)票的,既然無法取得增值稅專用發(fā)票,那么換進(jìn)的舊貨物的進(jìn)項(xiàng)稅就不得抵扣。

  對于銷項(xiàng)稅的計算,則要區(qū)分情況,如果是金銀首飾的以舊換新,銷項(xiàng)稅額的計稅依據(jù)則是納稅人實(shí)際收取的全部不含稅價款,即以差額計稅;對于除金銀首飾以外的其他貨物的以舊換新,則是以新貨物的不含稅售價計稅。您再理解一下。

  如果還有疑問,歡迎您繼續(xù)提問。

  祝您學(xué)習(xí)愉快!

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責(zé)任編輯:姚姚

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