[小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選：以舊換新業(yè)務(wù)計稅方法。

　　【學(xué)員提問】

　　【原題】單項(xiàng)選擇題

　　某金店是增值稅一般納稅人，2015年4月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈100條，每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額4000元，舊項(xiàng)鏈每條不含稅作價1000元，另取得回爐費(fèi)共計23400元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)計算增值稅銷項(xiàng)稅額（    ）元。

　　A.51000

　　B.54400

　　C.68000

　　D.71400

　　【正確答案】B

　　【知識點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

　　【答案解析】

　　納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按銷售方“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部價款征收增值稅；該金店應(yīng)計算的增值稅銷項(xiàng)稅額﹦（4000-1000）×100×17%+23400÷（1+17%）×17%﹦51000+3400﹦54400（元）。

　　收取的舊貨的增值稅是不是應(yīng)當(dāng)按照進(jìn)項(xiàng)稅計算呢，銷項(xiàng)稅就是新貨的出售價乘以稅率？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的 18602468293 同學(xué)，您好：

　　您的理解稍有偏差，對于以舊換新業(yè)務(wù)，由于一般都是從個人手中換取舊貨物，個人是無法開具增值稅專用發(fā)票的，既然無法取得增值稅專用發(fā)票，那么換進(jìn)的舊貨物的進(jìn)項(xiàng)稅就不得抵扣。

　　對于銷項(xiàng)稅的計算，則要區(qū)分情況，如果是金銀首飾的以舊換新，銷項(xiàng)稅額的計稅依據(jù)則是納稅人實(shí)際收取的全部不含稅價款，即以差額計稅；對于除金銀首飾以外的其他貨物的以舊換新，則是以新貨物的不含稅售價計稅。您再理解一下。

　　如果還有疑問，歡迎您繼續(xù)提問。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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