中級會計職稱
東奧會計在線 >> 中級會計職稱 >> 經(jīng)濟(jì)法 >> 正文
[小編“姚姚”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2016年《經(jīng)濟(jì)法》答疑精選:以舊換新業(yè)務(wù)計稅方法。
【學(xué)員提問】
【原題】單項(xiàng)選擇題
某金店是增值稅一般納稅人,2015年4月采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈100條,每條新項(xiàng)鏈的不含稅銷售額4000元,舊項(xiàng)鏈每條不含稅作價1000元,另取得回爐費(fèi)共計23400元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)計算增值稅銷項(xiàng)稅額( )元。
A.51000
B.54400
C.68000
D.71400
【正確答案】B
【知識點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定
【答案解析】
納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾,應(yīng)按銷售方“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部價款征收增值稅;該金店應(yīng)計算的增值稅銷項(xiàng)稅額﹦(4000-1000)×100×17%+23400÷(1+17%)×17%﹦51000+3400﹦54400(元)。
收取的舊貨的增值稅是不是應(yīng)當(dāng)按照進(jìn)項(xiàng)稅計算呢,銷項(xiàng)稅就是新貨的出售價乘以稅率?
【東奧老師回答】
尊敬的 18602468293 同學(xué),您好:
您的理解稍有偏差,對于以舊換新業(yè)務(wù),由于一般都是從個人手中換取舊貨物,個人是無法開具增值稅專用發(fā)票的,既然無法取得增值稅專用發(fā)票,那么換進(jìn)的舊貨物的進(jìn)項(xiàng)稅就不得抵扣。
對于銷項(xiàng)稅的計算,則要區(qū)分情況,如果是金銀首飾的以舊換新,銷項(xiàng)稅額的計稅依據(jù)則是納稅人實(shí)際收取的全部不含稅價款,即以差額計稅;對于除金銀首飾以外的其他貨物的以舊換新,則是以新貨物的不含稅售價計稅。您再理解一下。
如果還有疑問,歡迎您繼續(xù)提問。
祝您學(xué)習(xí)愉快!
相關(guān)熱薦:
責(zé)任編輯:姚姚
- 上一個文章: 2016中級會計職稱經(jīng)濟(jì)法答疑精選:訴訟時效中止的計算
- 下一個文章: 2016經(jīng)濟(jì)法答疑精選:合作關(guān)系與合伙關(guān)系的區(qū)別