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計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除哪些

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩 2019-05-15 15:54:06

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東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-06-27 06:49:57

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除哪些

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除資本性支出；無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款；自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑怀^(guò)國(guó)家允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)；各種贊助支出；與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

1、資本性支出：是指納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。

2、無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出：是指不得直接扣除的納稅人購(gòu)置或自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用。無(wú)形資產(chǎn)開發(fā)支出未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予扣除。

3、違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失：是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)物的損失。

4、各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款：是指納稅人違反稅收法規(guī)，被處以的滯納金、罰金，以及除前款所稱違法經(jīng)營(yíng)罰款之外的各項(xiàng)罰款。

納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

5、自然災(zāi)害或意外事故有賠償?shù)牟糠郑菏侵讣{稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，因遭受自然災(zāi)害或意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償。

6、超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)：納稅人用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%(金融保險(xiǎn)企業(yè)1.5%)以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，納稅人的非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)不得扣除。

7、各種贊助支出：是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。

8、與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出：是指與納稅人取得收入無(wú)關(guān)的各項(xiàng)支出，如擔(dān)保支出、回扣支出、風(fēng)險(xiǎn)投資準(zhǔn)備金支出等。

法律依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第四十九條規(guī)定：“企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除?！?/p>

第五十四條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十條第(六)項(xiàng)所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出?！?/p>

第五十五條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第十條第(七)項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出?！?/p>

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