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進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線 責(zé)編：門瑩 2019-07-12 13:58:12

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東奧中級會計職稱

2025-06-27 06:22:02

進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目予以轉(zhuǎn)出。具體分錄如下：

1、貨物用于集體福利和個人消費的賬務(wù)處理

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

 貸：原材料

        應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

2、貨物發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理損失

 貸：庫存商品

        應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失的賬務(wù)處理

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

 貸：在產(chǎn)品

        應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目的賬務(wù)處理

借：管理費用

 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

進項稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失)，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其抵扣的進項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

待處理流動資產(chǎn)損溢

"待處理財產(chǎn)損溢"科目，核算公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。本科目下設(shè)置"待處理非流動資產(chǎn)損溢"和"待處理流動資產(chǎn)損溢"兩個明細(xì)科目。查明原因之前，盤盈時貸記本科目，盤虧時借記本科目。

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