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消費(fèi)稅征收范圍有哪些方面

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢 2024-10-29 15:01:29

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-06-27 05:17:07

中級(jí)會(huì)計(jì)消費(fèi)稅征收范圍有哪些方面

從價(jià)定率計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率

關(guān)鍵：確定應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額。

1.一般規(guī)定

銷(xiāo)售額包括銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額÷(1+稅率或征收率)

但不包括下列項(xiàng)目：

（1）同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

①承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的。

②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方的。

（2）同時(shí)符合三個(gè)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

①由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)。

②收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)。

③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。(經(jīng)批準(zhǔn)、有票據(jù)、全上繳)

2.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷(xiāo)售單位收取的品牌使用費(fèi)屬于應(yīng)稅白酒銷(xiāo)售價(jià)款的組成部分，均應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。

3.包裝物的規(guī)定

（1）包裝物作價(jià)隨同商品銷(xiāo)售或收取租金，并入銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅、增值稅

（2）一般消費(fèi)品包裝物押金(非酒類、非成品油)

①未逾期且未超過(guò)一年：不征收消費(fèi)稅、增值稅

②逾期未退還或一年以上：征收消費(fèi)稅、增值稅

（3）酒類產(chǎn)品包裝物押金(啤酒、黃酒除外)，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，在收取時(shí)均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅、增值稅

（4）啤酒、黃酒、成品油

①未逾期且未超過(guò)一年：不征收消費(fèi)稅、增值稅

②逾期未退還或一年以上：征收增值稅，不征消費(fèi)稅(消費(fèi)稅從量計(jì)征，與價(jià)格無(wú)關(guān))

4.啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷(xiāo)售公司對(duì)外的銷(xiāo)售價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。

從量定額計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額

關(guān)鍵：確定銷(xiāo)售數(shù)量，即應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。

1.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品：應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：移送使用應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量

4.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品：海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口征稅數(shù)量

從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

1.適用范圍：卷煙和白酒。

2.計(jì)稅依據(jù)：從量定額計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量、移送使用數(shù)量、委托加工收回?cái)?shù)量、進(jìn)口征稅數(shù)量，從價(jià)定率計(jì)稅依據(jù)為不含稅的銷(xiāo)售額。

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