考前速看！2024年中級會計實務(wù)第十七章重要內(nèi)容回顧
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2024年中級會計考試即將開始，想要順利通關(guān)在備考的時候就要付出努力。下面整理了中級會計實務(wù)第十七章的學(xué)習(xí)指導(dǎo)、知識要點、思維導(dǎo)圖等相關(guān)內(nèi)容，快來鞏固一下吧！
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本章內(nèi)容非常重要。各種題型均可以進行考核，既可以單獨出題，也可以與資產(chǎn)負債表日后事項、前期差錯更正等內(nèi)容結(jié)合在主觀題中進行考核。本章近幾年平均分值9分左右。
| 第十七章 所得稅 | |
| 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) | 負債的計稅基礎(chǔ) |
| 暫時性差異 | 遞延所得稅負債的確認和計量 |
| 當(dāng)期所得稅 | |
【單項選擇題】
2×23年1月1日，甲公司自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期一次還本付息的一批國債，實際支付價款1022.35萬元，不考慮相關(guān)費用，購買該項債券投資確認的實際年利率為4%，到期日為2×25年12月31日。甲公司將該國債作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。不考慮其他因素，2×23年12月31日該項以攤余成本計量的金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（ ?。┤f元。
A. 40.89
B. 63.24
C. 13.24
D. 0
【正確答案】D
【答案解析】2×23年12月31日債權(quán)投資的賬面價值=1022.35×（1+4%）=1063.24（萬元），稅法對債權(quán)投資的核算與會計一致均采用實際利率法計算，未發(fā)生減值的情況下，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。
【關(guān)聯(lián)知識點】暫時性差異
【多項選擇題】
下列各項有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的說法中，不正確的有（ ?。?/p>
A. 合同負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)一定相等且不產(chǎn)生暫時性差異
B. 稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，對于不合理的職工薪酬，以后期間不允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)
C. 罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等
D. 提供債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異
【正確答案】A,D
【答案解析】合同負債會計上不符合收入確認條件，確認為負債，稅法對于收入的確認原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的合同負債的計稅基礎(chǔ)為0，所以選項A不正確；提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許稅前扣除，故預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，選項D不正確。
【關(guān)聯(lián)知識點】負債的計稅基礎(chǔ)
說明：
◆ 以上內(nèi)容來源于東奧教研團隊、陸斐老師及《輕松過關(guān)?一》。
◆ 因考試內(nèi)容及政策不斷變化調(diào)整，以上內(nèi)容僅供考生學(xué)習(xí)參考，具體請以官方考試大綱及教材為準(zhǔn)，祝大家早日取得中級會計師資格證！
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