中級會計職稱

2013年《中級會計實務》考試真題（完全版）

分享： 2013/10/26 14:21:35東奧會計在線字體：大小

2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%計提盈余公積。甲公司與收入有關的資料如下：

（1）2012年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3 000萬元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為2 400萬元，未計提存貨跌價準備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認條件。

4月5日，丙公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。

5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項3 159萬元。

（2）2012年9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務，共銷售A產(chǎn)品100臺，每臺不含增值稅的銷售價格為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元，每臺銷售成本為7萬元，同時，回收100臺舊產(chǎn)品作為原材料驗收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為1萬元，增值稅稅額為0.17萬元，款項均已支付。

（3）2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總收入為90萬元，當日，收到戊公司預付的合同款45萬元。

12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務的完工程度為40%。至12月31日，累計發(fā)生的勞務成本為30萬元，估計完成該合同還將發(fā)生勞務成本40萬元，該項合同的結果能夠可靠計量，假定發(fā)生的勞務成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關因素。

（4）2013年1月18日，因產(chǎn)品質量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年12月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當日全部確認為收入，款項仍未收到，未計提壞賬準備，甲公司2012年度財務報告批準報出日為2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于2013年4月30日完成。

除上述資料外，不考慮其他因素。

（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬元表示）。

要求：

（1）根據(jù)材料（1）至材料（3），逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄（銷售成本和勞務成本應逐筆結轉）。

（2）根據(jù)資料（4），判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，如為調整事項，編制相應的會計分錄。

【答案】

（1）

材料（1）

2012年3月25日

借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 510

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　 510