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2012年《經(jīng)濟(jì)法》真題及答案解析（最終版）

分享： 2015/6/1 15:37:34東奧會計在線字體：大小

　　五、綜合題（本類題共1題，共10分）

　　【解釋】本題根據(jù)2015年教材進(jìn)行了刪減。

　　甲木業(yè)制造有限責(zé)任公司（以下簡稱“甲公司”）是增值稅一般納稅人，從事實木地板的生產(chǎn)、銷售，同時從事木質(zhì)工藝品、筷子等的生產(chǎn)經(jīng)營。

　�。ㄒ唬┫嚓P(guān)資料

　　2012年8月，甲公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　�。�1）購進(jìn)油漆、修理零備件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元、稅額8.5萬元。

　　（2）購入原木，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元、稅額26萬元。

　�。�3）將橡木加工成A型實木地板，本月銷售取得含稅銷售額81.9萬元，將部分橡木做成工藝品進(jìn)行銷售，取得含稅銷售額52.65萬元。

　�。�4）銷售自產(chǎn)B型實木地板4.5萬平方米，不含稅銷售額為每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票；另外收取包裝費(fèi)11.7萬元，開具普通發(fā)票。

　�。�5）將自產(chǎn)C型實木地板0.1萬平方米用于本公司辦公室裝修，成本為5.43萬元，C型實木地板沒有同類銷售價格；將自產(chǎn)的D型實木地板0.2萬平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用于裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，D型實木地板的成本為18萬元，市場銷售價為每平方米160元（不含增值稅額）。

　　已知：實木地板消費(fèi)稅稅率和成本利潤率均為5%；相關(guān)發(fā)票已經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　（二）甲公司財務(wù)人員計算申報繳納增值稅情況：

　�。�1）當(dāng)期進(jìn)項稅額=8.5+26=34.5（萬元）

　　（2）當(dāng)期銷項稅額=81.9÷（1+17%）×17%+52.65÷（1+17%）×17%+4.5×280×17%+11.7÷（1+17%）×17%=235.45（萬元）。

　　要求：

　　根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問題（涉及計算的，列出計算過程，計算結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位；計算單位：萬元）：

　�。�1）甲公司財務(wù)人員在申報納稅時存在哪些不合法之處？并說明理由。

　�。�2）計算甲公司當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。

　　【綜合題答案】

　　（1）不符合規(guī)定之處：

　�、賹⒆援a(chǎn)的C型實木地板用于本企業(yè)辦公室裝修，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目，視同銷售貨物，計征增值稅。

　�、趯⒆援a(chǎn)的D型實木地板無償贈送給某房地產(chǎn)公司，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人，視同銷售貨物，計征增值稅。