2015年《中級經(jīng)濟法》真題及答案解析（最終版）

　　五、綜合題（本類題共1題，共12分）

　　居民企業(yè)甲公司主要從事日化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，2014年有關(guān)涉稅事項如下：

　�。�1）為了推廣新型洗滌劑，公司推出了“買一贈一”的促銷活動，凡購買一件售價40元（不含稅）新型洗滌劑的，附贈一瓶原價10元（不含稅）的洗潔精。公司按照每件40元確認了新型洗滌劑的銷售收入，按照每瓶10元確認了洗潔精的銷售收入。

　�。�2）發(fā)生尚未形成無形資產(chǎn)的新產(chǎn)品研究開發(fā)費用42萬元。其中，列支檢測儀器的折舊費2萬元，該檢測儀器既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測。

　　（3）4月購進一臺機器設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，稅額102萬元（已抵扣），公司按照5年直線法計提了折舊。該設(shè)備不符合加速折舊的條件，計算折舊的年限為10年，不考慮凈殘值。

　�。�4）以一項土地使用權(quán)對外投資，該土地使用權(quán)的賬面原值為5000萬元，評估的公允價值為8000萬元，評估增值3000萬元計入了當期收益。

　�。�5）向環(huán)保部門支付罰款5萬元，支付訴訟費1萬元。

　　（6）向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付管理費10萬元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

　�。�1）甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認是否正確？說明理由。

　　（2）甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額是多少？

　　（3）甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，購進的機器設(shè)備折舊費需要納稅調(diào)整的金額是多少？

　�。�4）甲公司以土地使用權(quán)對外投資的評估增值收益，應(yīng)如何進行企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理？

　　（5）甲公司支付的罰款和訴訟費，在計算應(yīng)納稅所得額時是否準予扣除？分別說明理由。

　�。�6）甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費，在計算應(yīng)納稅所得額時是否準予扣除？說明理由。

　　【答案及解析】

　�。�1）甲公司對新型洗滌劑和洗潔精的銷售收入的確認不正確。

　　理由：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對于企業(yè)買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應(yīng)按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應(yīng)以公允價格計算。甲公司應(yīng)確認每件洗滌劑銷售收入=40×40/（40+10）=32（元），確認每瓶洗潔精銷售收入=40×10/（40+10）=8（元）。

　　【知識點】銷售貨物收入（P391）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第73講涉及該知識點；（2）郭守杰習題班第9講、第10講涉及該知識點；（3）郭守杰真題班第1講涉及該知識點；（4）郭守杰串講班第6講涉及該知識點；（5）郭守杰�？荚囶}精講班第1講涉及該知識點；（6）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識點；（7）黃潔洵基礎(chǔ)班第63講涉及該知識點；（8）黃潔洵習題班第19講涉及該知識點；（9）黃潔洵串講班第4講涉及該知識點；（10）黃潔洵�？荚囶}精講班第4講涉及該知識點；（11）葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識點；（12）葛艷軍突破班第17講涉及該知識點；（13）輕一325頁、342頁單選7涉及該知識點；（14）輕二195頁、402頁20題涉及該知識點；（15）輕四37頁23題涉及該知識點；（16）輕五165頁20題涉及該知識點；（17）第七章課后作業(yè)及機考題庫及模擬測試題有類似題目。

　�。�2）甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，研究開發(fā)費用允許加計扣除的金額=（42-2）×50%=20（萬元）。

　　【解析】①企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。

　　②專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費，允許按照規(guī)定實行加計扣除；對既用于研發(fā)活動，又用于日常生產(chǎn)的常規(guī)性檢測，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

　　【知識點】加計扣除稅收優(yōu)惠（P421）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第73講涉及該知識點；（2）郭守杰習題班第10講涉及該知識點；（3）郭守杰真題班第1講涉及該知識點；（4）郭守杰串講班第6講涉及該知識點；（5）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識點；（6）黃潔洵基礎(chǔ)班第66講涉及該知識點；（7）黃潔洵習題班第19講涉及該知識點；（8）黃潔洵串講班第4講涉及該知識點；（9）黃潔洵模考試題精講班第4講涉及該知識點；（10）葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識點；（11）葛艷軍突破班第19講涉及該知識點；（12）輕一333頁涉及該知識點；（13）輕二206頁涉及該知識點；（14）輕三295頁涉及該知識點；（15）輕四41頁8題涉及該知識點；（16）輕五211頁8題涉及該知識點。（17）第七章課后作業(yè)及機考題庫、模擬測試題有類似題目。

　�。�3）甲公司計提的折舊金額=600÷5×8/12=80（萬元），企業(yè)所得稅前允許扣除的折舊金額=600÷10×8/12=40（萬元）。

　　甲公司在計算應(yīng)納稅所得額時，購進的機器設(shè)備折舊額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-40=40（萬元）。

　　【解析】企業(yè)應(yīng)當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊。

　　【知識點】固定資產(chǎn)的稅收處理（P402）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第76講涉及該知識點；（2）郭守杰習題班第9講涉及該知識點；（3）郭守杰串講班第6講涉及該知識點；（4）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識點；（5）黃潔洵基礎(chǔ)班第65講涉及該知識點；（6）黃潔洵習題班第19講涉及該知識點；（7）黃潔洵串講班第4講涉及該知識點；（8）黃潔洵�？荚囶}精講班第4講涉及該知識點；（9）葛艷軍突破班第18講涉及該知識點；（10）輕一337頁涉及該知識點；（11）輕二202頁涉及該知識點；（12）輕三283頁涉及該知識點；（13）第七章課后作業(yè)及機考題庫及模擬測試題有類似題目。

　�。�4）甲公司以土地使用權(quán)對外投資的評估增值收益3000萬元，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　【解析】居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。其中：企業(yè)對外投資的非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　【知識點】企業(yè)特殊業(yè)務(wù)的所得稅處理（P411）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第76講涉及該知識點；（2）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識點；（3）黃潔洵基礎(chǔ)班第65講涉及該知識點；（4）黃潔洵習題班第19講涉及該知識點；（5）黃潔洵串講班第4講涉及該知識點；（6）葛艷軍突破班第18講涉及該知識點。（7）第七章課后作業(yè)、隨堂練習及機考題庫及模擬測試題有類似題目。

　　（5）向環(huán)保部門支付罰款5萬元不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，支付的訴訟費1萬元可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　理由：①罰金、罰款和被沒收財物的損失是國家或有關(guān)執(zhí)法部門對納稅人違反法律法規(guī)規(guī)定的一種經(jīng)濟制裁或經(jīng)濟處罰，因此強制規(guī)定其不得在稅前扣除。

　�、诹P金、罰款和被沒收財物的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。

　　【知識點】禁止扣除項目（P400）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第75講涉及該知識點；（2）郭守杰習題班第10講涉及該知識點；（3）郭守杰真題班第6講涉及該知識點；（4）郭守杰串講班第6講涉及該知識點；（5）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識點；（6）黃潔洵基礎(chǔ)班第64講涉及該知識點；（7）黃潔洵習題班第20講涉及該知識點；（8）黃潔洵串講班第4講涉及該知識點；（9）黃潔洵模考試題精講班第4講涉及該知識點；（10）葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識點；（11）輕一332頁涉及該知識點；（12）輕二198頁涉及該知識點；（13）輕三281頁涉及該知識點；（14）第七章課后作業(yè)、隨堂練習及機考題庫及模擬測試題有類似題目。

　　（6）甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費10萬元，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　理由：企業(yè)之間支付的管理費，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　【知識點】禁止扣除項目（P400）

　　【東奧相關(guān)鏈接】（1）郭守杰基礎(chǔ)班第75講涉及該知識點；（2）郭守杰習題班第10講涉及該知識點；（3）郭守杰真題班第6講涉及該知識點；（4）郭守杰串講班第6講涉及該知識點；（5）郭守杰考前5天提示班第3講涉及該知識點；（6）黃潔洵基礎(chǔ)班第64講涉及該知識點；（7）黃潔洵習題班第20講涉及該知識點；（8）黃潔洵串講班第4講涉及該知識點；（9）黃潔洵�？荚囶}精講班第4講涉及該知識點；（10）葛艷軍預(yù)科班第14講涉及該知識點；（11）輕一332頁、343頁單選18、344頁多選8、多選10、346頁案例3、417頁24題均涉及該知識點；（12）輕二198頁涉及該知識點；（13）輕三281頁涉及該知識點；（14）第七章課后作業(yè)、隨堂練習及機考題庫及模擬測試題有類似題目。

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