中級會計職稱

2011年中級會計職稱經(jīng)濟法考試真題及答案解析（修訂版）

分享： 2016/6/6 15:57:32東奧會計在線字體：大小

　　四、簡答題

　　【案例1答案】

　�。�1）投資總額和注冊資本的比例不合法。根據(jù)規(guī)定，合營企業(yè)的投資總額在1000萬美元以上至1250萬美元以下的，注冊資本不得低于500萬美元。在本題中，投資總額為1000萬美元，注冊資本應不低于500萬美元，A企業(yè)的注冊資本僅為450萬美元，不合法。（或者，根據(jù)規(guī)定，注冊資本210萬美元以上至500萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2倍。在本題中，A企業(yè)的注冊資本為450萬美元，投資總額不得超過900萬美元）

　�。�2）甲公司以專利使用權出資不合法。根據(jù)規(guī)定，合營各方按照合營合同的規(guī)定向合營企業(yè)認繳的出資，必須是合營者自己所有的現(xiàn)金、自己所有并且未設立任何擔保物權的建筑物、廠房、機器設備或者其他物料、工業(yè)產(chǎn)權、專有技術等。在本題中，甲公司用于出資的“專利”并非自己所有，而僅僅是通過與他人簽訂專利權使用許可合同取得的專利使用權。

　　（3）甲公司的出資期限不合法。根據(jù)規(guī)定，合營合同規(guī)定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認繳出資額的15%，并且應當自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內繳清。在本題中，投資計劃中擬訂甲公司第一期出資自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內繳清，不合法。

　　（4）由總經(jīng)理擔任A企業(yè)的法定代表人不合法。根據(jù)規(guī)定，董事長是合營企業(yè)的法定代表人。

　　【案例2答案】

　　（1）甲公司與乙公司簽訂的是行紀合同。

　　（2）乙公司主張取得差價款不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，行紀人低于委托人指定價格買入的，可以按照約定增加報酬，沒有約定或約定不明確的，依照《合同法》的規(guī)定仍不能確定的，該利益屬于委托人。在本題中，乙公司以低于甲公司指定價格5000元買入，雙方對該利益的歸屬未在合同中作出明確約定，該利益屬于委托人甲公司，乙公司不能主張取得差價款。

　　（3）乙公司主張甲公司承擔處理委托事務而支出的4000元不合法。根據(jù)規(guī)定，在行紀合同中，行紀人處理委托事務支出的費用，一般由行紀人自行負擔。

　�。�4）甲公司要求乙公司承擔損害賠償責任符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，第三人不履行義務致使委托人受到損害的，行紀人應當承擔損害賠償責任，但行紀人與委托人另有約定的除外。在本題中，丙公司交付的機器設備存在瑕疵，甲公司和乙公司的合同中并未作出特別約定，乙公司應當對甲公司承擔損害賠償責任。

　　【案例3答案】

　�。�1）董事會會議決議增選職工代表李某為監(jiān)事不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，監(jiān)事會中的職工代表由公司職工通過職工代表大會、職工大會或者其他形式民主選舉產(chǎn)生。

　�。�2）丁公司請求甲公司承擔責任符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，分公司不具有法人資格，但可領取營業(yè)執(zhí)照進行經(jīng)營活動，其民事責任由總公司承擔。

　�。�3）對于甲公司因承擔保證責任而遭受的損失，出席會議的6名董事中，除趙某以外，均應對公司的損失承擔賠償責任，未出席會議的董事和趙某不需要承擔賠償責任。

　　五、綜合題

　　【答案】

　�。�1）該自行車廠財務人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處主要有：

　�、倨髽I(yè)債券利息收入屬于應稅收入，不應調減應納稅所得額。財務人員將國債利息、企業(yè)債券利息均作為免稅收入調減應納稅所得額，不合法。

　�、谙蚰成虉鼋杩�1000萬元而發(fā)生的利息71萬元，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分不得扣除，財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。

　　【解析】該事項應調增應納稅所得額=71-1000×6.1%=10（萬元）。

　　③廣告費用和業(yè)務宣傳費超過扣除標準部分的數(shù)額不得扣除，財務人員未作調增應納稅所得額處理。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　【解析】（1）銷售貨物同時收取的包裝費，應作為價外費用，價稅分離后并入銷售額，因此，銷售（營業(yè)）收入=5950+58.5÷1.17=6000（萬元）；（2）該事項應調增應納稅所得額=750+186-6000×15%=36（萬元）。

　�、軜I(yè)務招待費應調增應納稅所得額的數(shù)額有誤。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。在本題中，業(yè)務招待費發(fā)生額的60%=55×60%=33（萬元）﹥6000×5‰=30（萬元），按照30萬元在稅前扣除。

　　【解析】業(yè)務招待費應調增應納稅所得額=55-30=25（萬元）。

　�、菅a充養(yǎng)老保險費支出調增應納稅所得額的數(shù)額有誤。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費，在不超過職工工資總額5%標準以內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。

　　【解析】補充養(yǎng)老保險費應調增應納稅所得額=62-560×5%=34（萬元）。

　�、蘧栀浿С龀^可扣除限額部分，財務人員未予調增應納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過的部分，不得扣除。

　　【解析】捐贈支出應調增應納稅所得額=85-600×12%=13（萬元）。

　　⑦稅收滯納金6萬元未調增應納稅所得額。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金不得在稅前扣除。

　�。�2）2010年應補繳或退回的稅額

　　①國債利息收入應調減應納稅所得額25萬元；

　　②向某商場借款1000萬元的利息支出應調增應納稅所得額=71-1000×6.1%=10（萬元）；

　　③廣告費用和業(yè)務宣傳費應調增應納稅所得額=750+186-（5950+58.5÷1.17）×15%=36（萬元）；

　�、軜I(yè)務招待費應調增應納稅所得額=55-30=25（萬元）；

　�、菅a充養(yǎng)老保險費應調增應納稅所得額=62-560×5%=34（萬元）；