四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

　　1.甲公司2011年度至2013年度對乙公司債券投資業(yè)務的相關(guān)資料如下：

　　（1）2011年1月1日，甲公司以銀行存款900萬元購入乙公司當日發(fā)行的5年期公司債券，作為持有至到期投資核算，該債券面值總額為1 000萬元，票面年利率為5%，每年年末支付利息，到期一次償還本金，但不得提前贖回。甲公司該債券投資的實際年利率為7.47%。

　�。�2）2011年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬元。當日，該債券投資不存在減值跡象。

　�。�3）2012年12月31日，甲公司收到乙公司支付的債券利息50萬元。當日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務困難，對該債券投資進行了減值測試，預計該債券投資未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為800萬元。

　　（4）2013年1月1日，甲公司以801萬元的價格全部售出所持有的乙公司債券，款項已收存銀行。

　　假定甲公司持有至到期投資全部為對乙公司的債券投資。除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：

　　（1）計算甲公司2011年度持有至到期投資的投資收益。

　�。�2）計算甲公司2012年度持有至到期投資的減值損失。

　�。�3）計算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投資的損益。

　�。�4）根據(jù)資料（1）~（4），逐筆編制甲公司持有至到期投資相關(guān)的會計分錄。

　　（“持有至到期投資”科目要求寫出必要的明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）

　　2.2010年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2011年1月1日，年租金為240萬元，于每年年初收取。相關(guān)資料如下：

　�。�1）2010年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準備出租給乙公司，擬采用成本模式進行后續(xù)計量，預計尚可使用46年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2006年12月31日達到預定可使用狀態(tài)時的賬面原價為1 970萬元，預計使用年限為50年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。

　�。�2）2011年1月1日，預收當年租金240萬元，款項已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認為其他業(yè)務收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。

　　（3）2012年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場，并且能夠合理估計該寫字樓的公允價值，為提供更相關(guān)的會計信息，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式，當日，該寫字樓的公允價值為2 000萬元。

　�。�4）2013年12月31日，該寫字樓的公允價值為2 150萬元。

　�。�5）2014年1月1日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將該寫字樓出售給丙企業(yè)，價款為2 100萬元，款項已收存銀行。

　　甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。

　　要求：

　�。�1）編制甲公司2010年12月31日將該寫字樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

　�。�2）編制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日確認租金收入和結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本的會計分錄。

　�。�3）編制甲公司2012年12月31日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的相關(guān)會計分錄。

　�。�4）編制甲公司2013年12月31日確認公允價值變動損益的相關(guān)會計分錄。

　�。�5）編制甲公司2014年1月1日處置該投資性房地產(chǎn)時的相關(guān)會計分錄。

　　（采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)應寫出必要的明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）

　　五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中的特殊要求外，只需寫出一級科目）

　　1.甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變，2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成；2013年度財務報告批準報出日為2014年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：

　�。�1）2013年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項銷售合同，約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時，該原材料價格已大幅上漲，預計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。

　�。�2）2013年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項購貨合同，約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預計敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元至100萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。

　�。�3）2014年1月26日，人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應賠償丙公司90萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當日，甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。

　�。�4）2013年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項售價總額為1 000萬元的銷售合同，約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴重自然災害無法按時交貨，與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2014年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。

　�。�5）其他資料

　�、偌俣ㄟf延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、預計負債在2013年1月1日的期初余額均為零。

　�、谏婕斑f延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。

　　③與預計負債相關(guān)的損失在確認預計負債時不允許從應納稅所得額中扣除，只允許在實際發(fā)生時據(jù)實從應納稅所得額中扣除。

　�、苷{(diào)整事項涉及所得稅的，均可調(diào)整應交所得稅。

　�、莅凑諆衾麧櫟�10%計提法定盈余公積。

　�、薏豢紤]其他因素。

　　要求：

　�。�1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司應否將與該事項相關(guān)的義務確認為預計負債，并簡要說明理由。如需確認，計算確定預計負債的金額，并分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產(chǎn)（或遞延所得稅負債）的會計分錄。

　�。�2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司應否將與該事項相關(guān)的義務確認為預計負債，并簡要說明理由。如需確認，計算確定預計負債的金額，并分別編制確認預計負債、遞延所得稅資產(chǎn)（或遞延所得稅負債）的會計分錄。

　�。�3）分別判斷資料（3）和資料（4）中甲公司發(fā)生的事項是否屬于2013年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并簡要說明理由。如為調(diào)整事項，編制相關(guān)會計分錄；如為非調(diào)整事項，簡要說明具體的會計處理方法。

　　（答案中的金額單位用萬元表示）

　　2.甲公司與長期股權(quán)投資、合并財務報表有關(guān)的資料如下：

　�。�1）2013年度

　　①1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)方丁公司進行債務重組，丁公司以其持有的公允價值為15 000萬元的乙公司70%有表決權(quán)的股份，抵償前欠甲公司貨款16 000萬元。甲公司對上述應收賬款已計提壞賬準備800萬元。乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會改選工作已于當日完成。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司任何股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜�司實施控制并將持有的乙公司股份作為長期股權(quán)投資核算，當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為20 000萬元，其中股本10 000萬元，資本公積5 000萬元，盈余公積2 000萬元，未分配利潤3 000萬元。

　�、�12月1日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為3 000萬元，銷售成本為2 400萬元；乙公司當日收到后作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，該固定資產(chǎn)預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，12月31日，甲公司尚未收到上述款項，對其計提壞賬準備90萬元；乙公司未對該固定資產(chǎn)計提減值準備。

　　③2013年度，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為零，未進行利潤分配，所有者權(quán)益無變化。

　�。�2）2014年度資料

　　①1月1日，甲公司以銀行存款280 000萬元取得丙公司有表決權(quán)的股份，并作為長期股權(quán)投資核算，交易前，甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有丙公司任何股份；交易后，甲公司能夠?qū)Ρ�公司實施控制。當日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為280 000萬元，其中股本150 000萬元，資本公積60 000萬元，盈余公積30 000萬元，未分配利潤40 000萬元。

　�、�3月1日，甲公司以每套130萬元的價格購入丙公司B產(chǎn)品10套，作為存貨，貨款于當日以銀行存款支付。丙公司生產(chǎn)B產(chǎn)品的單位成本為100萬元，至12月31日，甲公司以每套售價150萬元對外銷售8套，另外2套存貨不存在減值跡象。

　　③5月9日，甲公司收到丙公司分配的現(xiàn)金股利500萬元。

　　④12月31日，甲公司以15 320萬元將其持有的乙公司股份全部轉(zhuǎn)讓給戊公司，款項已收存銀行，乙公司股東變更登記手續(xù)及董事會改選工作已于當日完成，當日，甲公司仍未收到乙公司前欠的3 000萬元貨款，對其補提了510萬元的壞賬準備，壞賬準備余額為600萬元。

　　⑤2014年度，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為300萬元；除凈損益和股東變更外，沒有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項；丙公司實現(xiàn)的凈利潤為960萬元，除凈損益外，沒有影響所有者權(quán)益的其他交易或事項。

　�。�3）其他相關(guān)資料

　�、偌�、乙、丙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。

　　②假定不考慮增值稅、所得稅及其他因素。

　　要求：

　�。�1）根據(jù)資料（1），編制甲公司取得乙公司股份的會計分錄。

　�。�2）根據(jù)資料（1），計算甲公司在2013年1月1日編制合并財務報表時應確認的商譽。

　�。�3）根據(jù)資料（1），逐筆編制與甲公司編制2013年度合并財務報表相關(guān)的抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。

　　（4）根據(jù)資料（2），計算甲公司出售乙公司股份的凈損益，并編制相關(guān)會計分錄。

　�。�5）根據(jù)資料（2），分別說明在甲公司編制的2014年度合并財務報表中應如何列示乙公司的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤和現(xiàn)金流量。

　　（6）根據(jù)資料（2），逐筆編制與甲公司編制2014年度合并財務報表相關(guān)的調(diào)整、抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。

　　（答案中的金額單位用萬元表示）

上一頁  [1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一頁