中級(jí)會(huì)計(jì)職稱
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(三)第三階段,被投資方發(fā)生除凈損益變動(dòng)之外的其他權(quán)益變動(dòng)時(shí)
比如,被投資方有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn),其公允價(jià)值變動(dòng)所產(chǎn)生的資本公積變動(dòng),投資方應(yīng)根據(jù)被投資方資本公積變動(dòng)額乘以持股比例計(jì)算確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積。會(huì)計(jì)處理:
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)
貸:資本公積——其他資本公積
或作相反分錄。
注意:這里是對(duì)除凈利潤(rùn)外其他原因?qū)е滤姓邫?quán)益總額變動(dòng)而做的調(diào)整。被投資方以資本公積轉(zhuǎn)增資本、盈余公積轉(zhuǎn)增資本等事項(xiàng),應(yīng)不會(huì)導(dǎo)致被投資方所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng),因此這種情況下投資方不需做賬務(wù)處理。
要點(diǎn)提示:
權(quán)益法的主導(dǎo)思想是要將長(zhǎng)期股權(quán)投資與被投資方所有者權(quán)益的變動(dòng)相掛鉤。被投資方所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng),則長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值要按比例作相應(yīng)調(diào)整。
(四)第四階段,被投資方宣告分配現(xiàn)金股利
被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時(shí),投資企業(yè)一般按應(yīng)分得的份額:
借:應(yīng)收股利
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整
注意
被投資方提取盈余公積時(shí),所有者權(quán)益沒(méi)有發(fā)生變化,投資方不做賬務(wù)處理。
被投資方分配股票股利,投資方不做處理,投資方實(shí)際收到股票股利時(shí),備查登記即可(股數(shù)增加,單位股票成本降低)。
責(zé)任編輯:liaojiayin
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