2014年《中級會計實務》高頻考點：特定交易或事項中涉及遞延所得稅的確認

　　[小編“娜寫年華”]本篇為2014年中級會計職稱考試之《中級會計實務》第十六章“所得稅”第二節(jié)高頻考點精講：遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量，本節(jié)內(nèi)容主要介紹特定交易或事項中涉及遞延所得稅的確認。

　　本篇知識點關(guān)系：中級會計實務 >> 第十六章 所得稅 >> 第二節(jié) 遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量 >> 特定交易或事項中涉及遞延所得稅的確認

　　【考情分析】

　　考頻：☆

　　【本節(jié)目錄】

　　1.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅

　　2.與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

　　【高頻考點】：特定交易或事項中涉及遞延所得稅的確認

　　（一）與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅

　　與當期及以前期間直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的當期所得稅及遞延所得稅應當計入所有者權(quán)益。直接計入所有者權(quán)益的交易或事項主要有：會計政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入所有者權(quán)益、同時包含負債及權(quán)益成份的金融工具在初始確認時計入所有者權(quán)益等。

　　（二）與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

　　在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件而不予以確認。購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當前損益（所得稅費用）。除上述情況以外（例如，購買日后超過12個月、或在購買日不存在相關(guān)情況但購買日以后出現(xiàn)新的情況導致可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益預期能夠?qū)崿F(xiàn)），如果符合了遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件，確認與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應當計入當期損益（所得稅費用），不得調(diào)整商譽金額。

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