[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《中級會計實務(wù)》答疑精選：商品退回的分錄。

　　【學(xué)員提問】

　　請問：資產(chǎn)負債表調(diào)整事項，在12月售出的商品在資產(chǎn)負債表日退回，錢在12月以收到時存入銀行存款的。退回時應(yīng)怎么做？謝謝�。�

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　商品退回的分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅

　　　　貸：其他應(yīng)付款

　　借：庫存商品

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整--主營業(yè)務(wù)成本

　　上面調(diào)整的是報告年度

　　借：其他應(yīng)付款

　　　　貸：銀行存款

　　因為現(xiàn)金流量表是按照收付實現(xiàn)制編制，是有真實的現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，我們調(diào)整的時候，不能調(diào)以前的現(xiàn)金流，所以涉及到貨幣資產(chǎn)的項目，要用其他應(yīng)付款代替一下。

　　后面再寫一筆銀行存款支付其他應(yīng)付款的分錄，這個分錄涉及的金額調(diào)整的是本年的，而不是報表年度的現(xiàn)金。

　　祝您學(xué)習愉快！

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