[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。

　　【原題】：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題

　　甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。該公司2×14年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元。為購(gòu)買(mǎi)該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)4萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料10萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元；支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于2×14年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值為（　�。┤f(wàn)元。

　　A.127.7

　　B.144.7

　　C.126

　　D.100

　　正確答案：C

　　知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

　　答案解析

　　領(lǐng)用原材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本，甲公司該設(shè)備的初始入賬價(jià)值=100+4+10+12=126（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅什么時(shí)候可以抵扣，什么時(shí)候不可以抵扣要轉(zhuǎn)出呢？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　領(lǐng)用原材料建造固定資產(chǎn)，要區(qū)分建造的固定資產(chǎn)為動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)，建造動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的，建造不動(dòng)產(chǎn)是需要轉(zhuǎn)出的。

　　對(duì)于我們的企業(yè)來(lái)說(shuō)，其原材料是企業(yè)外購(gòu)的產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)的時(shí)候是繳納了增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的，這里要理解是增值稅的繳納的問(wèn)題，即增值稅鏈?zhǔn)遣豢梢詳嗔训�，因�(yàn)榻ㄔ斓膹S房是非增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，所以其在出售的時(shí)候繳納是的營(yíng)業(yè)說(shuō)不是增值稅，即不會(huì)產(chǎn)生增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅的，所以增值稅鏈就會(huì)斷裂，所在在領(lǐng)用原材料建造廠房的時(shí)候，其進(jìn)項(xiàng)稅的是要轉(zhuǎn)出的，即入的是其成本中，但是對(duì)于生產(chǎn)線這樣的動(dòng)產(chǎn)，其在處置的時(shí)候繳納增值稅的，所以其領(lǐng)用的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是不轉(zhuǎn)出的，即不計(jì)入其建造的成本中。

　　我把相關(guān)總結(jié)給與您，希望有助于您的理解。

　　自行建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)原材料、自產(chǎn)產(chǎn)品等增值稅的處理

　　希望您繼續(xù)努力，保持好心態(tài)，爭(zhēng)取取得好成績(jī)。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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