[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2015年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：逆流交易。

　　【學(xué)員提問】

　　輕一第二十章同步訓(xùn)練第390頁第2題和套六的第六套最后一題，題目完全一樣，但是解法有差異

　　在第（4）步債務(wù)重組時(shí)存在的逆流交易在用權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)投時(shí)，到底需不需要調(diào)整凈利潤(rùn)。請(qǐng)解答。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　這里面是兩種的處理思路，都是考慮了逆流交易的這個(gè)調(diào)整的，按照正常的思路來做：（對(duì)凈利潤(rùn)的調(diào)整考慮內(nèi)部交易中逆流交易的影響）

　　調(diào)整后的乙公司20×1年度凈利潤(rùn)=9 000-（8 600-8 000）-[16 400-（20 000-6 000）] ÷10-（3600-3480）=8040（萬元）

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　　　　　　　　5628（8 040×70%）

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　5628

　　借：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 000

　　　　資本公積　　　8 500[5 000+（27 000-24 000）+500]

　　　　盈余公積　　　　　　　　　　 　2 400（1 500+900）

　　　　未分配利潤(rùn)　　　 14 640（11 500+8040-900-4 000）

　　　　商譽(yù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2 100

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　 24 178（21 000+5628+350-2 800）

　　　　　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　　　　　 9 462與答案分錄中（9498-36）相等

　　　　　　[（6 000+8 500+2 400+14 640）×30%]

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 5628

　　　　少數(shù)股東損益　　　　　　　　2412（8040×30%）與答案分錄中（2448-36）相等

　　　　未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　11 500

　　　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　 900

　　　　　　對(duì)股東的分配　　　　　　　　　　　　　　　 4 000

　　　　　　未分配利潤(rùn)——年末　　　　　　　　　　　　14640

　　【提 示】輕4這個(gè)題目是按照張老師的思路進(jìn)行處理，是因?yàn)橥顿Y收益、未分配利潤(rùn)以及長(zhǎng)期股權(quán)投資最終都是要抵消的，所以逆流交易影響的金額中只有少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益會(huì)最終在合并報(bào) 表中列示，那么我們可以先按照不調(diào)節(jié)逆流交易下來計(jì)算凈利潤(rùn)并做抵消分錄，然后在此基礎(chǔ)上將逆流交易對(duì)少數(shù)股東影響的部分調(diào)回來。

　　所以最終做的一筆抵消少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益分錄，就是調(diào)整的凈利潤(rùn)處理。

　　希望能幫助到您，如有其它問題歡迎繼續(xù)交流，祝您考試成功~~

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