[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《中級會計實務》答疑精選：進項稅抵扣。

　　【原題】：單項選擇題

　　乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200公斤，貨款為6 000元，增值稅為1 020元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元；驗收入庫時發(fā)現數量短缺10%，經查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（　�。┰�。

　　A.32.4

　　B.33.33

　　C.35.28

　　D.36

　　正確答案：D

　　知識點：存貨的初始計量

　　答案解析：

　　購入原材料的實際總成本=6 000+350+130=6 480（元），實際入庫數量=200×（1-10%）=180（公斤），所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本=6 480/180=36（元/公斤）。

　　【學員提問】

　　老師你好，關于進項稅抵扣的意思不太明白，是不是應該這么理解呢？

　　A賣給B一件商品，價稅合計1170元，其中商品原價1000，對于A來說，170是銷項稅額，對于B來說，170是進項稅額

　　然后B以2340元售出，那么進項稅額抵扣部分就是340-170=170元？B實際交銷項稅額170？是這么理解嗎？

　　具體分錄怎么做呢？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　原理是這個意思，但是不是以2340的價格賣出，而是2000元的價格賣出，銷項稅就是340，進項稅是170，所以應交增值稅就170

　　如果您還有疑問，歡迎繼續(xù)交流，要加油呀~

　　祝您學習愉快！

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