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持有至到期投資會計處理

分享: 2015-7-9 10:38:51東奧會計在線字體:

  2015年《中級會計實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):持有至到期投資會計處理

  [小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2015年《中級會計實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):持有至到期投資會計處理。

  本篇知識點(diǎn)關(guān)系:中級會計實(shí)務(wù) >> 第九章 金融資產(chǎn) >> 第二節(jié) 金融資產(chǎn)的計量 >> 持有至到期投資會計處理

  【考情分析】

  考頻星級:★

  歷年真題涉及:2012年單選題

  【高頻考點(diǎn)】:持有至到期投資會計處理

  持有至到期投資的會計處理,著重于該金融資產(chǎn)的持有者打算“持有至到期”,未到期前通常不會出售或重分類。因此,持有至到期投資的會計處理主要應(yīng)解決該金融資產(chǎn)實(shí)際利率的計算、攤余成本的確定、持有期間的收益確認(rèn)及將其處置時損益的處理。

  相關(guān)的賬務(wù)處理如下:

 。1)企業(yè)取得的持有至到期投資,應(yīng)按該投資的面值,借記“持有至到期投資--成本”科目,按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息,借記“應(yīng)收利息”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

 。2)資產(chǎn)負(fù)債表日,持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息,借記“應(yīng)收利息”科目,按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

  持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息,借記“持有至到期投資——應(yīng)計利息”科目,按持有至到期投資攤余成本和額實(shí)際利率計算確定的利息收入,貸記“投資收益”科目,按其差額,借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

  (3)出售持有至到期投資,應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息”科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。已計提減值準(zhǔn)備的,還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。

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責(zé)任編輯:娜寫年華

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