亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

中級會計職稱

 東奧會計在線 >> 中級會計職稱 >> 中級會計實務 >> 正文

負債的計稅基礎(chǔ)

分享: 2015-7-27 9:55:13東奧會計在線字體:

  2015年《中級會計實務》高頻考點:負債的計稅基礎(chǔ)

  [小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2015年《中級會計實務》高頻考點:負債的計稅基礎(chǔ)。

  本篇知識點關(guān)系:中級會計實務 >> 第十六章 所得稅 >> 第一節(jié) 計稅基礎(chǔ)與暫時性差異 >> 負債的計稅基礎(chǔ)

  【考情分析】

  考頻星級:☆

  【高頻考點】:負債的計稅基礎(chǔ)

  負債的計稅基礎(chǔ),是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即假定企業(yè)按照稅法定進行核算,在其按照稅法規(guī)定確定的資產(chǎn)負債表上有關(guān)負債的應有金額。

  負債的確認與償還一般不會影響企業(yè)未來期間的損益,也不會影響其未來期間的應納稅所得額,因此未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0,計稅基礎(chǔ)即為賬面價值。例如企業(yè)的短期借款、應付賬款等。但是,某些情況下,負債的確認可能會影響企業(yè)的損益,進而影響不同期間的應納稅所得額,使其計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間產(chǎn)生差額,如按照會計規(guī)定確認的某些預計負債。

  (一)預計負債

  按照《企業(yè)會計準則第13號—或有事項》規(guī)定,企業(yè)應將預計提供售后服務發(fā)生的支出在銷售當期確認為費用,同時確認預計負債。如果稅法規(guī)定,與銷售產(chǎn)品相關(guān)的支出應于發(fā)生時稅前扣除。因該類事項產(chǎn)生的預計負債卒期末的計稅基礎(chǔ)為其賬面價值與未來期間可稅前扣除的金額之間的差額,因有關(guān)的支出實際發(fā)生時可全額稅前扣除,其計稅基礎(chǔ)為0。

  因其他事項確認的預計負債,應按照稅法規(guī)定的計稅原則確定其計稅基礎(chǔ)。某些情況下,某些事瑣確認的預計負債,稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除,即未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額為0,則其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同。

  (二)預收賬款

  企業(yè)在收到客戶預付的款項時,因不符合收入確認條件,會計上將其確認為負債。稅法對于收人的確認原則一般與會計規(guī)定相同,即會計上未確認收入時,計稅時一般亦不計入應納稅所得額,該部分經(jīng)濟利益在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0,計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。

  如果不符合會計準則規(guī)定的收入確認條件,但按照稅法規(guī)定應計入當期應納稅所得額時,有關(guān)預收賬款的計稅基礎(chǔ)為0,即因其產(chǎn)生時已經(jīng)計人應納稅所得額,未來期間可全額稅前扣除,計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可全額稅前扣除的金額,即其計稅基礎(chǔ)為0。

  (三)應付職工薪酬

  會計準則規(guī)定,企業(yè)為獲得職工提供的服務給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出均應作為企業(yè)的成本、費用,在未支付之前確認為負債。稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除,相關(guān)應付職工薪酬負債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)。

  (四)其他負債

  企業(yè)的其他負債項目,如應交的罰款和滯納金等,在尚未支付之前摟照會計規(guī)定確認為費用,同時作為負債反映。東奧中級會計職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。稅法規(guī)定,罰款和滯納金不允許稅前扣除,其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額,即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。

  (本文內(nèi)容版權(quán)歸東奧會計在線所有 轉(zhuǎn)載請注明出處)


  相關(guān)推薦:

  2015年中級會計職稱考試各科目高頻考點及習題匯總

  2015中級會計職稱網(wǎng)課招生 網(wǎng)課+面授助學員輕松過關(guān)

  一月速成,中級通關(guān),東奧中級會計職稱速成班上線

  名師力薦:2015中級會計職稱考試輔導書及教材搶先購買

責任編輯:娜寫年華

中級職稱網(wǎng)課

  • 名師編寫權(quán)威專業(yè)
  • 針對性強覆蓋面廣
  • 解答詳細質(zhì)量可靠
  • 一書在手輕松過關(guān)
職稱考試通
掃一掃 微信關(guān)注東奧