中級會計(jì)職稱
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2015年《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn):特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)
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本篇知識點(diǎn)關(guān)系:中級會計(jì)實(shí)務(wù) >> 第十六章 所得稅 >> 第二節(jié) 遞延所得稅負(fù)債和特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn) >> 特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)
【考情分析】
考頻星級:☆
【高頻考點(diǎn)】:特定交易或事項(xiàng)中涉及遞延所得稅的確認(rèn)
(一)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅
與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)主要有:會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動計(jì)入所有者權(quán)益、同時(shí)包含負(fù)債及權(quán)益成份的金融工具在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益等。
(二)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅
在企業(yè)合并中,購買方取得的可抵扣暫時(shí)性差異,按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額,但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn)。東奧中級會計(jì)職稱編輯“娜寫年華”發(fā)布。購買日后12個(gè)月內(nèi),如取得新的或進(jìn)一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在,預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),同時(shí)減少商譽(yù),商譽(yù)不足沖減的,差額部分確認(rèn)為當(dāng)前損益(所得稅費(fèi)用)。除上述情況以外(例如,購買日后超過12個(gè)月、或在購買日不存在相關(guān)情況但購買日以后出現(xiàn)新的情況導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)),如果符合了遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件,確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(所得稅費(fèi)用),不得調(diào)整商譽(yù)金額。
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