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適用所得稅稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響

分享: 2015-7-27 10:35:06東奧會計在線字體:

  2015年《中級會計實務(wù)》高頻考點:適用所得稅稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響

  [小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2015年《中級會計實務(wù)》高頻考點:適用所得稅稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響。

  本篇知識點關(guān)系:中級會計實務(wù) >> 第十六章 所得稅 >> 第二節(jié) 遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量 >> 適用所得稅稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響

  【考情分析】

  考頻星級:☆

  【高頻考點】:適用所得稅稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的影響

  因適用稅收法規(guī)的變化,導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的,企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照新的稅率重新計量。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的金額代表的是有關(guān)可抵扣暫時性差異或應(yīng)納稅暫時性差異于未來期間轉(zhuǎn)回時,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)交所得稅金額的減少或者增加的情況。適用所得稅稅率的變化必然導(dǎo)致應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時產(chǎn)生增加或減少應(yīng)交所得稅金額的變化,應(yīng)對原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的金額進行調(diào)整,反映所得稅稅率變化帶來的影響。

  除直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債,相關(guān)的調(diào)整金額應(yīng)計入所有者權(quán)益外,其他情況下因稅率變化產(chǎn)生的調(diào)整金額應(yīng)確認(rèn)為稅率變化當(dāng)期的所得稅費用(或收益)。

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