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當(dāng)期所得稅

分享: 2015-7-27 10:39:26東奧會計在線字體:

  2015年《中級會計實務(wù)》高頻考點:當(dāng)期所得稅

  [小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供:本篇為2015年《中級會計實務(wù)》高頻考點:當(dāng)期所得稅。

  本篇知識點關(guān)系:中級會計實務(wù) >> 第十六章 所得稅 >> 第三節(jié) 所得稅費用的確認(rèn)和計量 >> 當(dāng)期所得稅

  【考情分析】

  考頻星級:☆

  【高頻考點】:當(dāng)期所得稅

  當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項,應(yīng)繳納給稅務(wù)機關(guān)的所得稅金額,即應(yīng)交所得稅。當(dāng)期所得稅應(yīng)當(dāng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。

  企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時,對于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項,會計處理與稅收處理不同的,應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上,按照適用稅收法規(guī)的要求進行調(diào)整(即納稅調(diào)整),計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。一般情況下,應(yīng)納稅所得額可在會計利潤的基礎(chǔ)上,考慮會計與稅收規(guī)定之間的差異,按照以下公式計算確定:

  應(yīng)納稅所得稅=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損-彌補以前年度虧損

  當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得稅×適用稅額﹣減免稅額-抵免稅額

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