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當(dāng)期所得稅

分享： 2015-7-27 10:39:26東奧會計在線字體：大小

　　2015年《中級會計實務(wù)》高頻考點：當(dāng)期所得稅

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《中級會計實務(wù)》高頻考點：當(dāng)期所得稅。

　　本篇知識點關(guān)系：中級會計實務(wù) >> 第十六章所得稅 >> 第三節(jié) 所得稅費用的確認(rèn)和計量 >> 當(dāng)期所得稅

　　【考情分析】

　　考頻星級：☆

　　【高頻考點】：當(dāng)期所得稅

　　當(dāng)期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)繳納給稅務(wù)機關(guān)的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅。當(dāng)期所得稅應(yīng)當(dāng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定。

　　企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時，對于當(dāng)期發(fā)生的交易或事項，會計處理與稅收處理不同的，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進行調(diào)整（即納稅調(diào)整），計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。一般情況下，應(yīng)納稅所得額可在會計利潤的基礎(chǔ)上，考慮會計與稅收規(guī)定之間的差異，按照以下公式計算確定：

　　應(yīng)納稅所得稅=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補境內(nèi)虧損-彌補以前年度虧損

　　當(dāng)期所得稅=當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得稅×適用稅額﹣減免稅額-抵免稅額

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