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遞延所得稅費用（或收益）

分享： 2015-7-27 10:45:00東奧會計在線字體：大小

　　2015年《中級會計實務(wù)》高頻考點：遞延所得稅費用（或收益）

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年《中級會計實務(wù)》高頻考點：遞延所得稅費用（或收益）。

　　本篇知識點關(guān)系：中級會計實務(wù) >> 第十六章所得稅 >> 第三節(jié) 所得稅費用的確認和計量 >> 遞延所得稅費用（或收益）

　　【考情分析】

　　考頻星級：☆

　　【高頻考點】：遞延所得稅費用（或收益）

　　遞延所得稅費用（或收益）是指按照會計準則規(guī)定應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。用公式表示即為：

　　遞延所得稅費用（或收益）＝當(dāng)期遞延所得稅負債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少

　　　　　　　　　　　　　　　�。�(dāng)期遞延所得稅負債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　值得注意的是，如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）。

　　另外，非統(tǒng)一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。

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