[小編“娜寫(xiě)年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：工程物資與在建工程。

　　【原題】綜合題

　　【教材例3-3】甲公司是一家化工企業(yè)，20×9年1月經(jīng)批準(zhǔn)啟動(dòng)硅酸鈉項(xiàng)目建設(shè)工程，整個(gè)工程包括建造新廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)以及安裝生產(chǎn)設(shè)備等3個(gè)單項(xiàng)工程。20×9年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將該項(xiàng)目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造新廠房的價(jià)款為6 000 000元，建造冷卻循環(huán)系統(tǒng)的價(jià)款為4 000 000元，安裝生產(chǎn)設(shè)備需支付安裝費(fèi)用500 000元。建造期間發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　（1）20×9年2月10日，甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付10%備料款1 000 000元，其中廠房600 000元，冷卻循環(huán)系統(tǒng)400 000元。

　　（2）20×9年8月2日，建造廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)的工程進(jìn)度達(dá)到50%，甲公司與乙公司辦理工程價(jià)款結(jié)算5 000 000元，其中廠房3 000 000元，冷卻循環(huán)系統(tǒng) 2 000 000元。甲公司抵扣了預(yù)付備料款后，將余款通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬付訖。

　�。�3）20×9年10月8日，甲公司購(gòu)入需安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為4 500 000元，增值稅稅額為765 000元，已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

　�。�4）2×10年3月10日，建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價(jià)款結(jié)算5 000 000元，其中，廠房3 000 000元，冷卻循環(huán)系統(tǒng)2 000 000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

　　（5）2×10年4月1日，甲公司將生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)，交乙公司安裝。

　�。�6）2×10年5月10日，生產(chǎn)設(shè)備安裝到位，甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價(jià)款結(jié)算500 000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

　�。�7）整個(gè)工程項(xiàng)目發(fā)生管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)共計(jì)300 000元，已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

　�。�8）2×10年6月1日，完成驗(yàn)收，各項(xiàng)指標(biāo)達(dá)到設(shè)計(jì)要求。

　　假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　正確答案：

　　甲公司的財(cái)務(wù)處理如下：

　�。�1）20×9年2月10日，預(yù)付備料款

　　借：預(yù)付賬款——乙公司　　　　　　　　　　 1 000 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000

　　（2）20×9年8月2日，辦理工程價(jià)款結(jié)算

　　借：在建工程——乙公司——建筑工程

　　　　——廠房　　　　 3 000 000

　　　　——冷卻循環(huán)系統(tǒng) 2 000 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 4 000 000

　　　　　　預(yù)付賬款——乙公司　　　　　　　　　　 1 000 000

　　（3）20×9年10月8日，購(gòu)入設(shè)備

　　借：工程物資——××設(shè)備　　　　　　　　　 4 500 000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　 765 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 5 265 000

　�。�4）2×10年3月10日，辦理建筑工程價(jià)款結(jié)算

　　借：在建工程——乙公司——建筑工程

　　　　——廠房　　　　 3 000 000

　　　　——冷卻循環(huán)系統(tǒng) 2 000 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 5 000 000

　　（5）2×10年4月1日，將設(shè)備交乙公司安裝

　　借：在建工程——乙公司——安裝工程

　　　　——××設(shè)備 　　4 500 000

　　　　貸：工程物資——××設(shè)備　　　　　　　　　 4 500 000

　�。�6）2×10年5月10日，辦理安裝工程價(jià)款結(jié)算

　　借：在建工程——乙公司——安裝工程

　　　　——××設(shè)備　　　 500 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 500 000

　�。�7）支付工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)

　　借：在建工程——乙公司——待攤支出　　　　　 300 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 300 000

　�。�8）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

　�、儆�(jì)算分?jǐn)偞龜傊С?/P>

　　待攤支出分?jǐn)偮?300 000÷（6 000 000+4 000 000+4 500 000+500 000）×=2%

　　廠房應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С?6 000 000×2%=120 000（元）

　　冷卻循環(huán)系統(tǒng)應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С?4 000 000×2%=80 000（元）

　　安裝工程應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С?（4 500 000+500 000）×2%=100 000（元）

　　借：在建工程——乙公司——建筑工程

　　　　——廠房　　　　　 120 000

　　　　——冷卻循環(huán)系統(tǒng)　　80 000

　　　　——安裝工程

　　　　——××設(shè)備　　　 100 000

　　　　貸：在建工程——乙公司——待攤支出　　　　 　300 000

　　②計(jì)算完工固定資產(chǎn)的成本

　　廠房的成本=6 000 000+120 000=6 120 000（元）

　　冷卻循環(huán)系統(tǒng)的成本=4 000 000+80 000=4 080 000（元）

　　生產(chǎn)設(shè)備的成本=（4 500 000+500 000）+100 000=5 100 000（元）

　　借：固定資產(chǎn)——廠房　　　　　　　　　　　 6 120 000

　　　　——冷卻循環(huán)系統(tǒng)　　　　　　　 4 080 000

　　　　——××設(shè)備　　　　　　　　　 5 100 000

　　　　貸：在建工程—乙公司——建筑工程

　　　　　　——廠房　　　　　 6 120 000

　　　　　　——冷卻循環(huán)系統(tǒng)　 4 080 000

　　　　　　——安裝工程

　　　　　　——××設(shè)備　　　 5 100 000

　　知識(shí)點(diǎn)：固定資產(chǎn)的初始計(jì)量

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師您好！請(qǐng)根據(jù)這個(gè)題目，分別詳細(xì)說(shuō)明在建工程和工程物資的差別，謝謝！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　我們可以從它們的定義進(jìn)行區(qū)分，工程物資是企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。

　　而在建工程是核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出，也就是說(shuō)，企業(yè)為在建工程領(lǐng)用的工程物資一般都要先計(jì)入在建工程，然后結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)等科目。在做題的時(shí)候要注意工程開(kāi)始的日期，企業(yè)購(gòu)入工程物資后直接用于建造固定資產(chǎn)，那么應(yīng)通過(guò)“在建工程”科目核算；企業(yè)購(gòu)入工程物資后待一段時(shí)間再用于建造固定資產(chǎn)，那么應(yīng)計(jì)入“工程物資”科目。在建造時(shí)再轉(zhuǎn)入"在建工程"科目。

　　希望可以幫助到您，如有其它問(wèn)題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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