[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務》答疑精選：內部商品交易的抵銷處理分錄。

　　【原題】單項選擇題

　　甲公司是乙公司的母公司，甲公司當期出售200件商品給乙公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。當期期末，乙公司向甲公司購買的上述商品尚有100件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當期期末編制合并財務報表時，該項內部交易應抵銷的存貨跌價準備金額為（　　）萬元。

　　A.0

　　B.600

　　C.300

　　D.350

　　正確答案：C

　　知識點：內部商品交易的抵銷處理

　　答案解析

　　對于期末留存的存貨，乙公司個別財務報表計提的存貨跌價準備=100×（6-2.5）=350（萬元）；站在集團的角度，合并財務報表應計提的存貨跌價準備=100×（3-2.5）=50（萬元），所以應抵銷存貨跌價準備300萬元（350-50）。

　　【學員提問】

　　老師您好：能不能把本題的詳細分錄寫下？包括交易時的。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　甲個別報表（抵消分錄不用考慮增值稅，增值稅省略）

　　借：應收賬款     1200

　　　　貸：主營業(yè)務收入  1200

　　借：主營業(yè)務成本  600

　　　　貸：庫存商品       600

　　乙個別報表

　　借：庫存商品   1200

　　　　貸：應付賬款     1200

　　期末計提100件的減值

　　借：資產減值損失   350

　　　　貸：存貨跌價準備    350

　　但是合并報表角度應該合并計提

　　借：資產減值損失50

　　　　貸：存貨——存貨跌價準備50

　　所以合并報表 調整

　　借：存貨    300

　　　　貸：資產減值損失  300

　　希望可以幫助到您，如有其它問題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學習愉快！

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