資產(chǎn)負債表怎么編制
精選回答
一.根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列
例如，資產(chǎn)負債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“遞延所得稅負債”、“預計負債”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目應直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列。
二.根據(jù)若干個總賬賬戶的期末余額計算填列
主要有“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等項目。
“貨幣資金”項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數(shù)填列；
“存貨”項目應根據(jù)“材料采購(在途物資)”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶的期末余額合計減去“存貨跌價準備”等賬戶期末余額后的金額填列；
“未分配利潤”項目，平時本項目應根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。年度終了，該項目可以只根據(jù)“利潤分配”賬戶的期末余額直接填列。
三.根據(jù)明細賬戶的余額計算填列
“應收賬款”項目應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和減去相應“壞賬準備”賬面余額后的金額填列；
“預收款項”項目應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列；
“應付賬款”項目根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列；
“預付款項”項目應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和填列。
四.根據(jù)總賬余額和明細賬余額計算填列
“長期借款”項目應根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。其中將于一年內到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款記入“一年內到期的非流動負債”項目。
五.根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列
1.貨幣資金=(庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金)總賬余額
2.應收賬款= “應收賬款”明細賬借方余額+“預收賬款”明細賬借方余額-“壞賬準備”余額
3.預收款項= “預收賬款”明細賬貸方余額+“應收賬款”明細賬貸方余額
4.應付賬款=“應付賬款”明細賬貸方余額+“預付賬款”明細賬貸方余額
5.預付賬款= “預付賬款”明細賬借方余額+“應付賬款”明細賬借方余額
6.存貨=所有存貨類總賬余額合計+“生產(chǎn)成本”總賬余額-“存貨跌價準備”總賬余額
7.固定資產(chǎn)=“固定資產(chǎn)”總賬余額-“累計折舊”總賬余額-“固定資產(chǎn)減值準備”總賬余額
8.無形資產(chǎn)=“無形資產(chǎn)”總賬余額-“累計攤銷”總賬余額-“無形資產(chǎn)減值準備”總賬余額
9.長期股權投資=“長期股權投資”總賬余額-“長期股權投資減值準備”總賬余額
10.長期借款=“長期借款”總賬余額—明細賬中1年內到期的“長期借款”
11.長期待攤費用=“長期待攤費用”總賬余額—明細賬中1年內“長期待攤費用”
12.未分配利潤=(本年利潤+利潤分配)總賬余額
資產(chǎn)項目的填列說明
1.“貨幣資金”項目，反映企業(yè)期末持有的庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等的合計數(shù)。
該項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。
2.“交易性金融資產(chǎn)”項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，以及企業(yè)持有的指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的期末賬面價值。
該項目應根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關明細科目期末余額分析填列。
3.“應收票據(jù)”項目，反映資產(chǎn)負債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
該項目應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期未余額，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額分析填列。
4.“應收賬款”項目，反映資產(chǎn)負債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務等經(jīng)營活動應收取的款項。
該項目應根據(jù)“應收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額分析填列。
5.“應收款項融資”項目，反映資產(chǎn)負債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的應收票據(jù)和應收賬款等。
6.“預付款項”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項等。
該項目應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。
7.“其他應收款”項目，反映企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等經(jīng)營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。
該項目應根據(jù)“應收利息”“應收股利”和“其他應收款”科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。
8.“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值或成本(成本與可變現(xiàn)凈值孰低)。
該項目應根據(jù)“材料采購”“原材料”“庫存商品”
“周轉材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”“發(fā)出商品”等科目的期末余額合計數(shù)，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”科目期末余額后的凈額填列。
9.“合同資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第14號--收入》(2017)的相關規(guī)定，根據(jù)本企業(yè)履行履約義務與客戶付款之間的關系在資產(chǎn)負債表中列示的合同資產(chǎn)。
該項目應根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目的相關明細科目期末余額分析填列。
10.“持有待售資產(chǎn)”項目，反映資產(chǎn)負債表日劃分為持有待售類別的非流動資產(chǎn)及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)的期末賬面價值。
該項目應根據(jù)“持有待售資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“持有待售資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額填列。
11.“一年內到期的非流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)預計自資產(chǎn)負債表日起一年內變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)。
該項目應根據(jù)有關科目的期末余額分析填列。
12.“債權投資”項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)以攤余成本計量的長期債權投資的期末賬面價值。
該項目應根據(jù)“債權投資”科目的相關明細科目期末余額，減去“債權投資減值準備”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列。
13.“其他債權投資”項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的長期債權投資的期末賬面價值。
該項目應根據(jù)“其他債權投資”科目的相關明細科目期末余額分析填列。
14.“長期應收款”項目，反映企業(yè)租賃產(chǎn)生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經(jīng)營活動產(chǎn)生的應收款項。
該項目應根據(jù)“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列。
15.“長期股權投資”項目，反映投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權益性投資，以及對其合營企業(yè)的權益性投資。
該項目應根據(jù)“長期股權投資”科目的期末余額，減去“長期股權投資減值準備”科目的期末余額后的凈額填列。
16.“其他權益工具投資”項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的期末賬面價值。
該項目應根據(jù)“其他權益工具投資”科目的期末余額填列。
17.“固定資產(chǎn)”項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。
該項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。
18.“在建工程”項目，反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價值和企業(yè)為在建工程準備的各種物資的期末賬面價值。
該項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目的期末余額后的金額以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準備”科目的期末余額后的金額填列。
19.“使用權資產(chǎn)”項目，反映資產(chǎn)負債表日承租人企業(yè)持有的使用權資產(chǎn)的期末賬面價值。
該項目應根據(jù)“使用權資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“使用權資產(chǎn)累計折舊”和“使用權資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額填列。
20.“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)持有的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等無形資產(chǎn)的成本減去累計攤銷和減值準備后的凈值。
該項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的凈額填列。
21.“開發(fā)支出”項目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的支出部分。
該項目應當根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。
22.“長期待攤費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。
該項目應根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額分析填列。
23.“遞延所得稅資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。
該項目應根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額填列。
24.“其他非流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除上述非流動資產(chǎn)以外的其他非流動資產(chǎn)。
該項目應根據(jù)有關科目的期末余額填列。
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