暫時(shí)性差異_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-06-20 11:23:15

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中級(jí)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)，再難也要迎難而上，一遍學(xué)習(xí)不透就兩遍，兩遍不行就三遍。堅(jiān)持到底一定會(huì)收獲自己想要的！中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)知識(shí)點(diǎn)已更新，快看這里！

暫時(shí)性差異_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

基本界定

暫時(shí)性差異的分類

特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

【所屬章節(jié)】

第十五章　所得稅

【知識(shí)點(diǎn)】暫時(shí)性差異

暫時(shí)性差異

（一）基本界定

暫時(shí)性差異：是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。

（二）暫時(shí)性差異的分類

根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)納稅所得額的影響，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異(未來多交稅)(無條件的確認(rèn))

在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

(1)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ);

(2)負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

負(fù)債的賬面價(jià)值-未來抵扣金額=計(jì)稅基礎(chǔ)

所以：負(fù)債的賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=未來抵扣金額

2.可抵扣暫時(shí)性差異(未來少交稅)(有條件的確認(rèn))

在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件的情況下，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

可抵扣暫時(shí)性差異一般產(chǎn)生于以下情況：

(1)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ);

(2)負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)。

負(fù)債的賬面價(jià)值-未來抵扣金額=計(jì)稅基礎(chǔ)

所以：負(fù)債的賬面價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)=未來抵扣金額

（三）特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

1.某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異。(如本年度超標(biāo)準(zhǔn)列支的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi))

2.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少未來期間的應(yīng)交所得稅，會(huì)計(jì)處理上視同可抵扣暫時(shí)性差異，符合條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

中級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間是9月份，能用來學(xué)習(xí)的時(shí)間正在一天天的減少，充分的將時(shí)間利用起來吧，相信通過中級(jí)會(huì)計(jì)考試并不是遙遠(yuǎn)的夢(mèng)！

注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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