資產(chǎn)負債表日及結(jié)算日的會計處理
精選回答
外幣貨幣性項目
貨幣性項目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負債，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。另外，結(jié)算外幣貨幣性項目時，因匯率波動而形成的匯兌差額也應(yīng)當計入當期損益。可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，也應(yīng)計入當期損益。
注：期末調(diào)整匯兌差額的計算思路：
外幣賬戶的期末外幣余額=期初外幣余額+本期增加的外幣發(fā)生額-本期減少的外幣發(fā)生額
調(diào)整后記賬本位幣余額=期末外幣余額×期末即期匯率
匯兌差額=調(diào)整后記賬本位幣余額-調(diào)整前記賬本位幣余額
以“銀行存款——美元”為例，其期末調(diào)整會計處理如下圖所示：
另外，結(jié)算外幣貨幣性項目時，因匯率波動而形成的匯兌差額也應(yīng)當記入當期損益。
以“應(yīng)收賬款——美元”結(jié)算為例，其會計處理如下圖所示：
“XX外幣資產(chǎn)”匯兌損失=調(diào)整前記賬本位幣余額-期末記賬本位幣余額
（期末外幣余額×期末即期匯率）
“XX外幣負債”匯兌損失=期末記賬本位幣余額（期末外幣余額×期末即期匯率）-調(diào)整前記賬本位幣余額
“XX外幣資產(chǎn)”匯兌收益=期末記賬本位幣余額（期末外幣余額×期末即期匯率）-調(diào)整前記賬本位幣余額
“XX外幣負債”匯兌收益=調(diào)整前記賬本位幣余額-期末記賬本位幣余額
（期末外幣余額×期末即期匯率）
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