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遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算公式

來源:東奧會計(jì)在線 責(zé)編:韓旭 2020-02-05 17:28:06

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2025-06-27 09:20:51

遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算公式

遞延所得稅資產(chǎn)計(jì)算公式:

遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×企業(yè)所得稅稅率;

可抵扣暫時性差異=資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)-資產(chǎn)的賬面價值。

遞延所得稅資產(chǎn):

遞延所得稅資產(chǎn)是指未來預(yù)計(jì)可以用來抵稅的資產(chǎn),遞延所得稅是時間性差異對所得稅的影響,在納稅影響會計(jì)法下才會產(chǎn)生遞延稅款。

遞延所得稅資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目中的非流動資產(chǎn),在資產(chǎn)負(fù)債表中列在其他非流動資產(chǎn)之前。

遞延所得稅:

遞延所得稅是當(dāng)合營企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計(jì)上的利潤總額出現(xiàn)時間性差異時,為調(diào)整核算差異,可以賬面利潤總額計(jì)提所得稅,作為利潤總額列支,并按稅法規(guī)定計(jì)算所得稅作為應(yīng)交所得稅記賬,兩者之間的差異即為遞延所得稅。按這種核算方式,合營企業(yè)需設(shè)置“遞延所得稅”科目來進(jìn)行核算,在時間差額完全自行消失以后,本科目的余額也將為零。

特殊處理:

(一)直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅根據(jù)本準(zhǔn)則第二十二條規(guī)定,直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng),如可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動,相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成暫時性差異的,應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,計(jì)入資本公積(其他資本公積)。

(二)企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅由于企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定對企業(yè)合并的處理不同,可能會造成企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。比如非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異,在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時,相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益),通常應(yīng)調(diào)整企業(yè)合并中所確認(rèn)的商譽(yù)。

(三)按照稅法規(guī)定允許用以后年度所得彌補(bǔ)的可抵扣虧損以及可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的稅款抵減,比照可抵扣暫時性差異的原則處理。

想要了解更多相關(guān)知識,請及時查閱以下文章:遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量_2019年中級會計(jì)實(shí)務(wù)必備知識點(diǎn)

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