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確認(rèn)股票公允價值變動的會計分錄

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩 2020-02-21 13:52:20

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-06-27 09:08:39

確認(rèn)股票公允價值變動的會計分錄

公允價值上升：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

公允價值下降：

借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

股票公允價值

股票公允價值指的是采用公允價值計量的股票，公允價值亦稱公允市價、公允價格。熟悉市場情況的買賣雙方在公平交易的條件下和自愿的情況下所確定的價格，或無關(guān)聯(lián)的雙方在公平交易的條件下一項資產(chǎn)可以被買賣或者一項負(fù)債可以被清償?shù)某山粌r格。

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)指的是企業(yè)計劃通過積極管理和交易以獲取利潤的債權(quán)證券和權(quán)益證券。企業(yè)經(jīng)常會買賣這類證券以達(dá)到在短期價格變化中獲取利潤的目的。

“交易性金融資產(chǎn)”科目屬于資產(chǎn)類科目，借方反映交易性金融資產(chǎn)取得成本、資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額，貸方反映企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值低于賬面余額的差額。同時該科目還應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，設(shè)置“成本”、“公允價值變動”等明細(xì)科目，從而進行明細(xì)核算。

公允價值變動損益

“公允價值變動損益”屬于損益類科目，公允價值變動損益是指企業(yè)以各種資產(chǎn)，如投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組、非貨幣交換、交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。即公允價值與賬面價值之間的差額。

該項目反映了資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動而產(chǎn)生的損益。也是新利潤表上的項目“公允價值變動收益”填列依據(jù)。根據(jù)新會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值便是其在該時點上的公允價值，與前次賬面價值之間的差異，即公允價值變動金額需要計入當(dāng)期損益。

公允價值

合理公允價值的確定有三個條件：

(1)信息披露，雙方對交易對象所知的信息是對稱的；

(2)雙方自愿。如果沒有相反的證據(jù)表明交易是不公平或非自愿的，則市場交易價格為資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值。

(3) 資產(chǎn)或負(fù)債的公平交易。

公允價值可以是基于實際交易的真實市場價格，也可以是基于假設(shè)交易的虛擬價格。

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