2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日研習(xí)一大題：8月28日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林冬雪2022-08-28 09:20:16

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2017年1月1日，甲公司以銀行存款5700萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%的有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司進(jìn)行控制，本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。

資料一：2017年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為5900萬(wàn)元，其中：股本2000萬(wàn)元，資本公積1000萬(wàn)元，盈余公積900萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)元。

除存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬(wàn)元外，乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

資料二：2017年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬(wàn)元的設(shè)備以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，當(dāng)期，乙公司以銀行存款支付貨款，并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司預(yù)計(jì)設(shè)備的使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料三：2017年12月31日乙公司將2017年1月1日庫(kù)存的存貨全部對(duì)外出售。

資料四：2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，提取法定盈余公積60萬(wàn)元，宣告并支付現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。

資料五、不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。(2018年)

要求：

(1)分別計(jì)算甲公司在2017年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。

(2)編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

(3)編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。

(4)編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

正確答案：

(1)2017年1月1日

乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=5900+100=6000(萬(wàn)元)。

商譽(yù)=5700-6000×80%=900(萬(wàn)元)。

少數(shù)股東權(quán)益=6000×20%=1200(萬(wàn)元)。

(2)

借：存貨　　　　　　　　　　　　 100