2022年中級會計實務(wù)每日研習一大題：8月29日

來源：東奧會計在線責編：林冬雪2022-08-29 09:50:50

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中級會計考試備考正如火如荼的進行中！愿考生都能夠通過自己的努力成功取得中級會計師資格證！下面是《中級會計實務(wù)》的大題內(nèi)容，考生們快來練習吧！

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甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務(wù)報告批準報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(2019年)

資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出銷售折讓要求，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款13萬元，并取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取得丙公司的控制權(quán)，在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬元，在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。

資料三：2×19年3月10日，注冊會計師就甲公司2×18年財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的商譽減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2×18年度多計提商譽減值20000萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。

其他資料：

1.甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

2.本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。

要求：

(1)判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。

(2)判斷甲公司2×19年2月5日購買丙公司股權(quán)是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。

(3)判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽減值是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)會計分錄。

正確答案：

(1)甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。相應(yīng)的調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　13