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遞延所得稅是資產(chǎn)還是負債

來源:東奧會計在線 責(zé)編:褚京瑾 2022-09-07 15:06:06

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2025-06-27 07:21:40

遞延所得稅是資產(chǎn)還是負債

遞延所得稅,在會計科目上分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。

“遞延所得稅資產(chǎn)”屬于資產(chǎn)類科目,“遞延所得稅負債”屬于負債類科目。

遞延所得稅費用(或收益),是指按照所得稅準則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在會計期末應(yīng)有的金額相對于原已確認金額之間的差額,即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果,但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

遞延所得稅費用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

另外,非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,其確認結(jié)果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表當(dāng)期損益的金額,不影響購買日的所得稅費用。

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