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金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征是什么

來源:東奧會計在線 責(zé)編:李佳儀 2022-10-08 14:02:35

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2025-06-27 07:16:31

金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征是什么

金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征:

金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征,是指金融工具合同約定的、反映相關(guān)金融資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)特征的現(xiàn)金流量屬性。金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征與基本借貸安排相一致,是指金融資產(chǎn)在特定日期產(chǎn)生的合同現(xiàn)金流量僅為支付的本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息(以下簡稱“本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征”),無論金融資產(chǎn)的法律形式是否為一項貸款,都可能是一項基本借貸安排。

本金是指金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時的公允價值,本金金額可能因提前還款等原因在金融資產(chǎn)的存續(xù)期內(nèi)發(fā)生變動;利息包括對貨幣時間價值、與特定時期未償付本金金額相關(guān)的信用風(fēng)險、以及其他基本借貸風(fēng)險、成本和利潤的對價。

但是,如果金融資產(chǎn)合同中包含與基本借貸安排無關(guān)的合同現(xiàn)金流量風(fēng)險敞口或波動性敞口(例如權(quán)益價格或商品價格變動敞口)的條款,則此類合同不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征。如,甲企業(yè)持有一項可轉(zhuǎn)換成固定數(shù)量的發(fā)行人權(quán)益工具的債券,則該債券不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征,因為其回報與發(fā)行人的權(quán)益價值掛鉤。又如,如果貸款的利息支付金額與涉及債務(wù)人業(yè)績的一些變量(如債務(wù)人的凈收益)掛鉤或者與權(quán)益指數(shù)掛鉤,則該貸款不符合本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征。

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