所得稅匯算清繳退稅的會計處理
精選回答
一、當(dāng)年退稅的會計處理
收到退稅款時：
會計分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)時：
會計分錄：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：所得稅費(fèi)用
二、以前年度退稅的會計處理(執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》)
對于以前年度的所得稅退稅，會計處理需要追溯調(diào)整：
收到退稅款時：
會計分錄與當(dāng)年退稅相同，即將退稅款作為收入記錄并沖減之前計提的應(yīng)交所得稅。
結(jié)轉(zhuǎn)時：
首先：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
然后：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配——未分配利潤
如果上年度計提了盈余公積，還需要按比例結(jié)轉(zhuǎn)至“盈余公積”：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：盈余公積——法定盈余公積
三、特殊情況下的會計處理
如果退稅款屬于政府補(bǔ)助的范疇(如先征后返政策)，則應(yīng)按照政府補(bǔ)助的會計處理原則進(jìn)行：
收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：其他收益(執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》)
營業(yè)外收入(執(zhí)行《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》)
企業(yè)所得稅是對中國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。它是一種直接稅，直接針對企業(yè)的所得進(jìn)行征稅。
企業(yè)所得稅是國家財政收入的重要來源之一，對于調(diào)節(jié)企業(yè)利潤、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展具有重要作用。
征收對象：企業(yè)所得稅的征收對象主要是企業(yè)和其他取得收入的組織，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
征收范圍：企業(yè)所得稅的征收范圍包括企業(yè)的營業(yè)利潤、利息、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得等。
稅率：企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)的類型和所在地區(qū)的不同而有所差異。一般來說，普通企業(yè)所得稅的稅率為25%，而小型微利企業(yè)則享受更低的稅率，如20%。此外，對于特定行業(yè)或地區(qū)的企業(yè)，還可能享受更為優(yōu)惠的稅率政策。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。
其中，應(yīng)納稅所得額可以通過直接法或間接法計算得出。直接法是按照稅法口徑的收入總額減去各項扣除；間接法則是在會計利潤的基礎(chǔ)上，通過納稅調(diào)增調(diào)減得出。
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