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所得稅匯算清繳退稅的會(huì)計(jì)處理

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢 2024-08-09 11:39:17

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-06-27 06:26:08

中級(jí)會(huì)計(jì)所得稅匯算清繳退稅的會(huì)計(jì)處理

一、當(dāng)年退稅的會(huì)計(jì)處理

收到退稅款時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：所得稅費(fèi)用

二、以前年度退稅的會(huì)計(jì)處理(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)

對(duì)于以前年度的所得稅退稅，會(huì)計(jì)處理需要追溯調(diào)整：

收到退稅款時(shí)：

會(huì)計(jì)分錄與當(dāng)年退稅相同，即將退稅款作為收入記錄并沖減之前計(jì)提的應(yīng)交所得稅。

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

首先：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

然后：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

如果上年度計(jì)提了盈余公積，還需要按比例結(jié)轉(zhuǎn)至“盈余公積”：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積——法定盈余公積

三、特殊情況下的會(huì)計(jì)處理

如果退稅款屬于政府補(bǔ)助的范疇(如先征后返政策)，則應(yīng)按照政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理原則進(jìn)行：

收到退稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：其他收益(執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)

營(yíng)業(yè)外收入(執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)

企業(yè)所得稅是對(duì)中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。它是一種直接稅，直接針對(duì)企業(yè)的所得進(jìn)行征稅。

企業(yè)所得稅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來源之一，對(duì)于調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展具有重要作用。

征收對(duì)象：企業(yè)所得稅的征收對(duì)象主要是企業(yè)和其他取得收入的組織，包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

征收范圍：企業(yè)所得稅的征收范圍包括企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利息、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得等。

稅率：企業(yè)所得稅的稅率根據(jù)企業(yè)的類型和所在地區(qū)的不同而有所差異。一般來說，普通企業(yè)所得稅的稅率為25%，而小型微利企業(yè)則享受更低的稅率，如20%。此外，對(duì)于特定行業(yè)或地區(qū)的企業(yè)，還可能享受更為優(yōu)惠的稅率政策。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

其中，應(yīng)納稅所得額可以通過直接法或間接法計(jì)算得出。直接法是按照稅法口徑的收入總額減去各項(xiàng)扣除；間接法則是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，通過納稅調(diào)增調(diào)減得出。

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