土地增值稅如何入賬
精選回答
土地增值稅的入賬處理涉及多個(gè)環(huán)節(jié),主要包括計(jì)算、記錄會(huì)計(jì)分錄、繳納稅款以及核銷稅款等步驟。
一、計(jì)算土地增值稅
首先,需要根據(jù)土地增值額和適用稅率來計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅。土地增值稅的計(jì)算方法較為復(fù)雜,涉及到土地使用年限、土地估價(jià)、稅率等多個(gè)因素。通常,需要先計(jì)算出增值率(即增值額占扣除項(xiàng)目的比例),然后確定適用稅率,最后計(jì)算應(yīng)納稅額。
二、記錄會(huì)計(jì)分錄
將計(jì)算出的土地增值稅作為負(fù)債記入會(huì)計(jì)分錄。
計(jì)提土地增值稅時(shí):
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
預(yù)繳土地增值稅時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
貸:銀行存款
三、繳納稅款
企業(yè)在計(jì)提土地增值稅后,應(yīng)按時(shí)向稅務(wù)部門申報(bào)并繳納稅款。
四、核銷稅款
在稅款繳納后,根據(jù)完稅憑證,將已繳納的稅款從“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中轉(zhuǎn)出,記入“已交稅費(fèi)”科目。這一步確保了會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。
五、特殊情況處理
房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅:當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收款時(shí),應(yīng)預(yù)繳土地增值稅。此時(shí),預(yù)繳的稅金不能計(jì)入當(dāng)期損益,因?yàn)槭杖胛茨艽_認(rèn)。待預(yù)收款項(xiàng)確認(rèn)為收入時(shí),再計(jì)提土地增值稅并計(jì)入當(dāng)期損益。
土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓:若企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),且土地使用權(quán)連同地上建筑物及其他附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”等科目核算的,需借記相應(yīng)科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”。若土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,則按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”,按應(yīng)繳的土地增值稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”,同時(shí)沖銷土地使用權(quán)賬面價(jià)值。
計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目主要包括:
1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。
2.開發(fā)土地的成本、費(fèi)用。
3.新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。
4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。
5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
免征土地增值稅:
1.以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
2.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。
3.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的。
4.因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。
5.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的。
6.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的。
7.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,居住滿五年或五年以上的,免予征收土地增值稅;居住滿三年未滿五年的,減半征收土地增值稅。
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