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土地增值稅如何入賬

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢 2024-11-19 11:06:16

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-06-27 06:20:08

中級(jí)會(huì)計(jì)土地增值稅如何入賬

土地增值稅的入賬處理涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，主要包括計(jì)算、記錄會(huì)計(jì)分錄、繳納稅款以及核銷稅款等步驟。

一、計(jì)算土地增值稅

首先，需要根據(jù)土地增值額和適用稅率來計(jì)算應(yīng)繳納的土地增值稅。土地增值稅的計(jì)算方法較為復(fù)雜，涉及到土地使用年限、土地估價(jià)、稅率等多個(gè)因素。通常，需要先計(jì)算出增值率(即增值額占扣除項(xiàng)目的比例)，然后確定適用稅率，最后計(jì)算應(yīng)納稅額。

二、記錄會(huì)計(jì)分錄

將計(jì)算出的土地增值稅作為負(fù)債記入會(huì)計(jì)分錄。

計(jì)提土地增值稅時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

預(yù)繳土地增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

三、繳納稅款

企業(yè)在計(jì)提土地增值稅后，應(yīng)按時(shí)向稅務(wù)部門申報(bào)并繳納稅款。

四、核銷稅款

在稅款繳納后，根據(jù)完稅憑證，將已繳納的稅款從“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中轉(zhuǎn)出，記入“已交稅費(fèi)”科目。這一步確保了會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。

五、特殊情況處理

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳土地增值稅：當(dāng)房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收款時(shí)，應(yīng)預(yù)繳土地增值稅。此時(shí)，預(yù)繳的稅金不能計(jì)入當(dāng)期損益，因?yàn)槭杖胛茨艽_認(rèn)。待預(yù)收款項(xiàng)確認(rèn)為收入時(shí)，再計(jì)提土地增值稅并計(jì)入當(dāng)期損益。

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓：若企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，且土地使用權(quán)連同地上建筑物及其他附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”等科目核算的，需借記相應(yīng)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”。若土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，則按實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”，按應(yīng)繳的土地增值稅貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”，同時(shí)沖銷土地使用權(quán)賬面價(jià)值。

計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目主要包括：

1.取得土地使用權(quán)所支付的金額。

2.開發(fā)土地的成本、費(fèi)用。

3.新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用，或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。

4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。

5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。

免征土地增值稅：

1.以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

2.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

3.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的。

4.因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)。

5.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的。

6.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的。

7.個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，居住滿五年或五年以上的，免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的，減半征收土地增值稅。

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