暫時性差異——2025年《中級會計實務》預習階段考點
只要路是對的，就不要害怕走得太遠。2025年中級會計備考正在進行中，東奧特整理了2025年《中級會計實務》預習階段學習考點，用勤奮和汗水澆灌夢想，終會迎來花開的時刻。
【第十七章 所得稅】
暫時性差異
一、暫時性差異含義及種類
含義 | 暫時性差異：是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的差額 | ||
種類 | 應納稅 暫時性差異 | 含義 | 是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異，在其產(chǎn)生當期應當確認相關的遞延所得稅負債（未來多交稅） |
情形 | 1.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎 2.負債的賬面價值小于其計稅基礎 負債： 賬面價值-未來可抵扣金額=計稅基礎 則：未來可抵扣金額 =賬面價值-計稅基礎 | ||
可抵扣 暫時性差異 | 含義 | 是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期，符合確認條件時，應當確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)（未來少交稅） | |
情形 | 1.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎 2.負債的賬面價值大于其計稅基礎 負債： 賬面價值-未來可抵扣金額=計稅基礎 則：未來可抵扣金額 =賬面價值-計稅基礎 | ||
二、特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異
基本情形 | 某些交易或事項發(fā)生以后，因為不符合資產(chǎn)、負債的確認條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)或負債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計稅基礎的，其賬面價值0與計稅基礎之間的差異也構成暫時性差異。 |
相關舉例 | 1.廣告費和業(yè)務宣傳費（不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除，超過部分以后年度結轉扣除）； 2.公益性捐贈支出（不超過年度利潤總額的12%的部分準予扣除、超過部分以后3年內(nèi)扣除） |
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以上就是為大家整理的關于暫時性差異相關內(nèi)容。考生們要合理安排時間，充分利用預習階段的學習時間，積極備考， 希望大家都能取得中級會計師資格證！
注：以上內(nèi)容選自張敬富老師24年《中級會計實務》基礎階段課程講義
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