遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)階段考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢2025-01-02 14:14:49

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步步前行無(wú)懼長(zhǎng)途漫漫，聲聲宣講不畏千言萬(wàn)語(yǔ)，刻刻行動(dòng)不懼萬(wàn)事艱難。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)備考正在進(jìn)行中，東奧特整理了2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)考點(diǎn)，我們每個(gè)人都需要一些力量，去面對(duì)備考中的各種難題，去抵擋來(lái)自外界的壓力與誘惑。

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)階段考點(diǎn)

【第十七章 所得稅】

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

一、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

企業(yè)在確認(rèn)因應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：

1.除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債【體現(xiàn)：謹(jǐn)慎性原則】

借：其他綜合收益

　　盈余公積/利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（會(huì)計(jì)政策變更或前期差錯(cuò)更正：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更）

　　資本公積（如：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的評(píng)估增值）

　　所得稅費(fèi)用（最常見：影響利潤(rùn)總額或應(yīng)納稅所得額）

　　商譽(yù)（企業(yè)合并）

　貸：遞延所得稅負(fù)債

2.不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況

（1）商譽(yù)的初始確認(rèn)（非同控：吸收合并、免稅合并）

會(huì)計(jì)規(guī)定	非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。
稅法規(guī)定	作為免稅合并（★★）的情況下，稅法不認(rèn)可商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。
相關(guān)結(jié)論	對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，同時(shí)按照稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債（死循環(huán)★★）。

（2）商譽(yù)的后續(xù)計(jì)量

按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)了商譽(yù)，并且按照稅法規(guī)定商譽(yù)在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值（如：非同控吸收合并時(shí)應(yīng)稅合并，初始確認(rèn)時(shí)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異）的，該商譽(yù)在后續(xù)計(jì)量過(guò)程中因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異的（如：計(jì)提減值準(zhǔn)備），應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

借：資產(chǎn)減值損失

　貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：所得稅費(fèi)用

（3）企業(yè)合并以外的特殊情形（并不多見）

除企業(yè)合并以外的其他交易或事項(xiàng)中，如果該項(xiàng)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)（★★）既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

二、遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量

1.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量（如：享受稅收優(yōu)惠）。

2.無(wú)論應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。

以上就是為大家整理的關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量相關(guān)內(nèi)容?？忌鷤円侠戆才艜r(shí)間，充分利用預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)時(shí)間，積極備考，希望大家都能取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證！