遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量——2025年《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)階段考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢2025-01-02 14:14:49

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步步前行無懼長途漫漫，聲聲宣講不畏千言萬語，刻刻行動不懼萬事艱難。2025年中級會計備考正在進(jìn)行中，東奧特整理了2025年《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)考點，我們每個人都需要一些力量，去面對備考中的各種難題，去抵擋來自外界的壓力與誘惑。

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量——2025年《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)階段考點

【第十七章 所得稅】

遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量

一、遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

企業(yè)在確認(rèn)因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債時，應(yīng)遵循以下原則：

1.除所得稅準(zhǔn)則中明確規(guī)定可以不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債【體現(xiàn)：謹(jǐn)慎性原則】

借：其他綜合收益

　　盈余公積/利潤分配——未分配利潤（會計政策變更或前期差錯更正：投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更）

　　資本公積（如：合并財務(wù)報表的評估增值）

　　所得稅費用（最常見：影響利潤總額或應(yīng)納稅所得額）

　　商譽（企業(yè)合并）

　貸：遞延所得稅負(fù)債

2.不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況

（1）商譽的初始確認(rèn)（非同控：吸收合并、免稅合并）

會計規(guī)定	非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，確認(rèn)為商譽。
稅法規(guī)定	作為免稅合并（★★）的情況下，稅法不認(rèn)可商譽的價值，商譽的計稅基礎(chǔ)為0。
相關(guān)結(jié)論	對于非同一控制下的企業(yè)合并，同時按照稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債（死循環(huán)★★）。

（2）商譽的后續(xù)計量

按照會計準(zhǔn)則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認(rèn)了商譽，并且按照稅法規(guī)定商譽在初始確認(rèn)時計稅基礎(chǔ)等于賬面價值（如：非同控吸收合并時應(yīng)稅合并，初始確認(rèn)時不產(chǎn)生暫時性差異）的，該商譽在后續(xù)計量過程中因會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時性差異的（如：計提減值準(zhǔn)備），應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

借：資產(chǎn)減值損失

　貸：商譽減值準(zhǔn)備

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：所得稅費用

（3）企業(yè)合并以外的特殊情形（并不多見）

除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時（★★）既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

二、遞延所得稅負(fù)債的計量

1.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量（如：享受稅收優(yōu)惠）。

2.無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。

以上就是為大家整理的關(guān)于遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量相關(guān)內(nèi)容?？忌鷤円侠戆才艜r間，充分利用預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)時間，積極備考，希望大家都能取得中級會計師資格證！