留抵退稅會計(jì)分錄和后續(xù)處理
精選回答
增值稅留抵退稅的會計(jì)分錄
1.計(jì)算應(yīng)收留抵退稅額時(shí)
借：應(yīng)收留抵稅額退稅款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(留抵稅額退稅)
2.收到留抵稅額退稅時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款
（1）退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理，進(jìn)項(xiàng)稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目的借方余額
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
（2）若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅”科目，分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅
后續(xù)處理
1.沖減期末留抵稅額：
納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額。
在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))》的第22欄“上期留抵稅額退稅”。
2.扣除附加稅費(fèi)計(jì)稅依據(jù)里的稅額：
對于實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
3.繳回已退稅款并繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
如果納稅人需要將已退還的留抵退稅款項(xiàng)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按繳回留抵退稅款項(xiàng)的金額進(jìn)行會計(jì)處理。
會計(jì)分錄為
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額
同時(shí)
借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額
貸：銀行存款
4.申請享受其他稅收政策：
如果納稅人需要申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)等政策，可能需要先繳回已退還的全部留抵退稅款。
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