留抵退稅會計分錄和后續(xù)處理
精選回答
增值稅留抵退稅的會計分錄
1.計算應(yīng)收留抵退稅額時
借：應(yīng)收留抵稅額退稅款
貸：應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(留抵稅額退稅)
2.收到留抵稅額退稅時
借：銀行存款
貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款
（1）退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理，進項稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目的借方余額
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
（2）若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費---未交增值稅”科目，分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費---未交增值稅
后續(xù)處理
1.沖減期末留抵稅額：
納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》當期，以稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額。
在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》的第22欄“上期留抵稅額退稅”。
2.扣除附加稅費計稅依據(jù)里的稅額：
對于實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
3.繳回已退稅款并繼續(xù)抵扣進項稅額：
如果納稅人需要將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額，應(yīng)按繳回留抵退稅款項的金額進行會計處理。
會計分錄為
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
同時
借：應(yīng)交稅費—增值稅留抵稅額
貸：銀行存款
4.申請享受其他稅收政策：
如果納稅人需要申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)等政策，可能需要先繳回已退還的全部留抵退稅款。
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