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研發(fā)費用的歸集和賬務(wù)處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢 2025-03-27 14:21:11

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-06-27 06:09:05

中級會計研發(fā)費用的歸集和賬務(wù)處理

一、研發(fā)費用的歸集方法主要包括：

1.直接法：統(tǒng)計和歸集所有與研發(fā)項目直接相關(guān)的費用支出明細(xì)，如研發(fā)人員的工資、實驗材料的購買費用等。

2.分配法：將間接費用按照一定的比例或規(guī)則分配到各個研發(fā)項目中，包括管理費用、辦公場地租金等。

3.標(biāo)準(zhǔn)成本法：建立研發(fā)項目的標(biāo)準(zhǔn)成本，將實際費用與標(biāo)準(zhǔn)成本進行比較，計算差異并進行歸集。

二、研發(fā)費用的賬務(wù)處理主要包括：

1.設(shè)置會計科目：企業(yè)應(yīng)設(shè)置“研發(fā)支出”科目，并按研究開發(fā)項目分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細(xì)核算。

2.記錄研發(fā)費用：

費用發(fā)生時，應(yīng)分別記入“研發(fā)支出—費用化支出”和“研發(fā)支出—資本化支出”賬戶。借方包括“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“累計折舊”和“銀行存款”等科目。

對于委托研發(fā)項目，應(yīng)使用“研發(fā)支出—費用化支出-委托研發(fā)項目”和“研發(fā)支出—資本化支出-委托研發(fā)項目”賬戶進行記錄。

3.期末結(jié)轉(zhuǎn)：

期末時，將“研發(fā)支出—費用化支出”及“研發(fā)支出—費用化支出-委托研發(fā)項目”結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費用—研發(fā)費用”及“管理費用-研究費用-委托研發(fā)項目”。

當(dāng)資本化支出達(dá)到預(yù)定用途時，轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”賬戶。

4.無形資產(chǎn)攤銷：對無形資產(chǎn)進行攤銷時，借方為“制造費用/管理費用”，貸方為“累計攤銷”。資本化部分轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”后，應(yīng)按直線法或其他適當(dāng)方法進行攤銷。

5.設(shè)立研發(fā)項目臺賬：企業(yè)應(yīng)設(shè)立研發(fā)項目臺賬，按項目分類，并詳細(xì)記錄每一筆研發(fā)費用。這有助于匯總各項目明細(xì)，確保每個項目的輔助賬清晰明了。

6.輔助賬設(shè)置：根據(jù)項目立項申請，為每個項目單獨設(shè)立輔助賬，便于追蹤和管理研發(fā)成本。通過合理的賬務(wù)處理和輔助賬設(shè)置，企業(yè)能夠更好地追蹤和控制研發(fā)成本，為決策提供有力支持。

無形資產(chǎn)的初始計量

無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進行初始計量。

一、外購的無形資產(chǎn)

1.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費，以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，如使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費等。

借：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款等

2.購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》規(guī)定應(yīng)予以資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計入當(dāng)期損益(財務(wù)費用)。

分期付款購入無形資產(chǎn)

借：無形資產(chǎn)【購買價款的現(xiàn)值】【本金】

未確認(rèn)融資費用【差額】【利息】

貸：長期應(yīng)付款【實際應(yīng)支付的價款】【本利和】

支付應(yīng)付款項

借：長期應(yīng)付款

貸：銀行存款

攤銷未確認(rèn)融資費用

借：財務(wù)費用等

貸：未確認(rèn)融資費用

二、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)

1.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自某無形項目滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件，以及在其開發(fā)階段支出滿足確認(rèn)為無形資產(chǎn)的條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。

其成本具體包括：開發(fā)該無形資產(chǎn)時耗費的材料、勞務(wù)成本、注冊費、在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷、按照借款費用的規(guī)定資本化的利息支出，以及為使該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的其他費用。

2.企業(yè)自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)項目，區(qū)分為研究階段與開發(fā)階段。

3.開發(fā)階段有關(guān)支出資本化的條件

4.內(nèi)部研究開發(fā)支出的會計處理

不滿足資本化條件

發(fā)生支出時：

借：研發(fā)支出——費用化支出

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等

期(月)末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：管理費用

貸：研發(fā)支出——費用化支出

【提示】“研發(fā)支出——費用化支出”，期末無余額