當(dāng)前位置：東奧會(huì)計(jì)在線>中級(jí)會(huì)計(jì)職稱>中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)>專業(yè)問(wèn)答>正文

企業(yè)所得稅費(fèi)用怎么算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢 2025-04-11 10:20:54

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-06-27 06:07:43

中級(jí)會(huì)計(jì)企業(yè)所得稅費(fèi)用怎么算

企業(yè)所得稅費(fèi)用的計(jì)算主要基于應(yīng)納稅所得額、適用稅率以及相關(guān)的減免稅額和抵免稅額。

一、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

直接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

間接計(jì)算法：

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

其中，適用稅率一般為25%，但對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，稅率可能減至20%。此外，還存在一些特定的稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定，這些都會(huì)影響最終的應(yīng)納稅額。

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：

稅前扣除項(xiàng)目

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要涵蓋企業(yè)“實(shí)際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的、合理的”支出，這些支出通常包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。具體來(lái)說(shuō)：

一、成本：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、費(fèi)用：

1.工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

4.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

5.稅金：包括企業(yè)繳納的消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加，以及房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

6.損失：包括企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

除了上述具體的稅前扣除項(xiàng)目外，企業(yè)所得稅稅前扣除還需要遵循一些標(biāo)準(zhǔn)：

1.禁止扣除項(xiàng)目：如向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出等，這些都不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

2.特殊扣除政策：

新購(gòu)置設(shè)備一次性扣除政策：在2024年1月1日至2027年12月31日期間，企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，可一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：除集成電路產(chǎn)業(yè)和高端數(shù)控機(jī)床產(chǎn)業(yè)外，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一調(diào)整為100%。

相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，可以點(diǎn)擊查看：

企業(yè)所得稅中職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例

合同履約成本和合同取得成本區(qū)別

會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)解讀，考點(diǎn)分析可以關(guān)注中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)欄目

免費(fèi)試聽(tīng) 全部>>

中級(jí) 固定成本
2025《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》直播領(lǐng)...

陳慶杰

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
中級(jí) 本量利關(guān)系圖
2025《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》直播領(lǐng)...

陳慶杰

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)
中級(jí) 影響資本成本的因素
2025《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》直播領(lǐng)...

陳慶杰

免費(fèi)
已有2500人學(xué)習(xí)