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研發(fā)費用加計扣除

來源：東奧會計在線責編：譚暢 2025-04-18 10:06:35

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-06-27 06:07:05

中級會計研發(fā)費用加計扣除

研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)按照稅法規(guī)定，在實際發(fā)生研發(fā)支出的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除額。

目的：通過稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)研發(fā)成本，鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入，提升自主創(chuàng)新能力，推動產(chǎn)業(yè)升級和經(jīng)濟發(fā)展。

適用范圍：適用于所有符合條件的企業(yè)，包括高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)等。

扣除比例：企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

特殊規(guī)定：

委外研發(fā)：企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。

合作研發(fā)：企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

集中研發(fā)：企業(yè)集團對集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

研發(fā)費用加計扣除政策申請條件

1.研發(fā)活動范圍：是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。

2.允許加計扣除的研發(fā)費用：企業(yè)允許稅前加計扣除的研發(fā)費用具體范圍包括：(1)人員人工費用；(2)直接投入費用；(3)折舊費用；(4)無形資產(chǎn)攤銷；(5)新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；(6)其他相關(guān)費用；(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費用。

3.不適用稅前加計扣除政策的活動包括：(1)企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級；(2)對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；(3)企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；(4)對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變；(5)市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；(6)作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；(7)社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。

4.不適用研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)包括：(1)煙草制造業(yè)；(2)住宿和餐飲業(yè)；(3)批發(fā)和零售業(yè)；(4)房地產(chǎn)業(yè)；(5)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；(6)娛樂業(yè)；(7)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2017)為準，并隨之更新。

5.會計核算：研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

6.委托、合作研究開發(fā)項目合同需在科技行政主管部門進行登記，其中委托境外進行研發(fā)活動由委托方到科技行政主管部門進行登記。

根據(jù)《技術(shù)合同認定管理辦法》(國科發(fā)政字〔2000〕63號)第六條規(guī)定：未申請認定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受國家對有關(guān)促進科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策。

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