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遞延所得稅資產(chǎn)按什么稅率

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢 2025-04-22 10:02:49

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-06-27 06:06:52

中級會計遞延所得稅資產(chǎn)按什么稅率

遞延所得稅資產(chǎn)按轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。

稅率確定依據(jù)

遞延所得稅資產(chǎn)是由于可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的?？傻挚蹠簳r性差異在未來轉(zhuǎn)回時會減少應(yīng)納稅所得額，從而減少未來期間的應(yīng)交所得稅。所以，計算遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)采用未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率。

例如，企業(yè)有一項固定資產(chǎn)，會計上采用加速折舊法，稅法上采用直線法計提折舊，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。如果預(yù)計該差異在未來3年轉(zhuǎn)回，而未來3年企業(yè)適用的所得稅稅率可能發(fā)生變化，那么在確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，就要按照這3年中轉(zhuǎn)回年度適用的稅率來計算。

不要求折現(xiàn)

無論可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。這一規(guī)定是為了簡化會計處理，避免因折現(xiàn)率的確定帶來過多的復(fù)雜性和不確定性。

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)：

1.確認(rèn)條件：

應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限(有條件的確認(rèn))即，遞延所得稅資產(chǎn)=基數(shù)×未來差異轉(zhuǎn)回期間的稅率

其中：基數(shù)(二者孰低)

（1）可抵扣暫時性差異

（2）預(yù)計未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額

2.會計分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：商譽(yù)

資本公積(合并財務(wù)報表的評估減值)

其他綜合收益(如綜【債】的公允價值的變動)

盈余公積/利潤分配---未分配利潤(會計政策變更或前期差錯更正)

所得稅費(fèi)用(最常見)

3.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

在判斷企業(yè)于可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能否產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)考慮以下兩個方面的影響：

（1）通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠?qū)崿F(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。

（2）以前期間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時將產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額的增加額。

4.特殊情況(如：未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減)

相關(guān)規(guī)定：

（1）對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損的稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理。

（2）應(yīng)當(dāng)以很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

會計分錄：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形：

如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，會計準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。(如：加計扣除)

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