遞延所得稅資產(chǎn)會計處理
精選回答
遞延所得稅資產(chǎn)會計處理
1.確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時
企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。
2.資產(chǎn)負債表日調(diào)整若企業(yè)根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于本科目余額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目。若應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于本科目余額的，做相反的會計分錄。
3.預(yù)計無法抵扣情況
資產(chǎn)負債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應(yīng)減記的金額，借記“所得稅——當期所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。
遞延所得稅資產(chǎn)計算方法
1.基于可抵扣暫時性差異計算：遞延所得稅資產(chǎn)=可抵扣暫時性差異×企業(yè)所得稅稅率。
可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。
2.考慮稅率變化：確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定，且無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。當稅率發(fā)生變化時，應(yīng)對原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)的金額進行調(diào)整，反映稅率變化帶來的影響。
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