所得稅費(fèi)用的計(jì)算與列報(bào)——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)
別讓過去的失敗束縛腳步，每次跌倒都是重新出發(fā)的機(jī)會(huì)，未來在勇敢者腳下展開。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)考試強(qiáng)化提升階段已經(jīng)開始，備考沒有白走的彎路，每一段經(jīng)歷都在塑造你，那些艱難時(shí)刻，都將成為獨(dú)特勛章。
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【第十七章 所得稅】
所得稅費(fèi)用的計(jì)算與列報(bào)
【知識(shí)點(diǎn)】
計(jì)算確定了當(dāng)期應(yīng)交所得稅及遞延所得稅以后，利潤表中應(yīng)予確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為兩者之和，即： 所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅±遞延所得稅
【習(xí)題演練】
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債年初余額均為零。甲公司2×21年因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司2×21年度實(shí)際發(fā)生保修服務(wù)支出50萬元，2×22年度實(shí)際發(fā)生保修服務(wù)支出80萬元。假定稅法規(guī)定，與保修服務(wù)相關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)該預(yù)計(jì)負(fù)債所得稅會(huì)計(jì)處理的表述正確的有（ ）。
A.2×21年12月31日，該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元
B.2×22年，應(yīng)轉(zhuǎn)回與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)20萬元
C.2×21年12月31日，與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異為150萬元
D.2×22年12月31日，與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)余額為17.5萬元
【答案】BCD
【解析】2×21年12月31日，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=200-50=150（萬元），稅法規(guī)定，與保修服務(wù)相關(guān)的支出實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，因此計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異150萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元（150×25%），選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確；2×22年12月31日，預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=150-80=70（萬元），可抵扣暫時(shí)性差異余額為70萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額=70×25%=17.5（萬元），2×22年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（37.5-17.5），選項(xiàng)B和D正確。
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班講義
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