關(guān)于單項交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負債相關(guān)的遞延——2025年《中級會計實務(wù)》強化階段知識點
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【第十七章 所得稅】
關(guān)于單項交易產(chǎn)生的資產(chǎn)和負債相關(guān)的遞延
【知識點】
所得稅不適用初始確認豁免的會計處理
| 基本原則 | 1.對于不是企業(yè)合并、交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）、且初始確認的資產(chǎn)和負債導(dǎo)致產(chǎn)生等額應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的單項交易（簡稱單項交易），不適用所得稅準則關(guān)于豁免初始確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的規(guī)定。 2.企業(yè)對該單項交易因資產(chǎn)和負債的初始確認所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，應(yīng)當在交易發(fā)生時分別確認相應(yīng)的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)。 |
| 相關(guān)舉例 | 1.承租人在租賃期開始日初始確認租賃負債并計入使用權(quán)資產(chǎn)的租賃交易； 2.固定資產(chǎn)等存在棄置義務(wù)而確認預(yù)計負債并計入相關(guān)資產(chǎn)成本的交易等。 |
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師2025年《中級會計實務(wù)》輕1·基礎(chǔ)細講班講義
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