對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化階段知識(shí)點(diǎn)
困難像彈簧，你弱它就強(qiáng)，你強(qiáng)它就弱。2025年中級(jí)會(huì)計(jì)考試強(qiáng)化提升階段已經(jīng)開(kāi)始，沒(méi)有白走的路，每一步都算數(shù)。
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【第二十一章 企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表】
對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整
【知識(shí)點(diǎn)】
一、基本原則
應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司為該子公司設(shè)置的備查簿的記錄，以記錄的該子公司的各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，通過(guò)編制調(diào)整分錄，對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，以使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金額（★★評(píng)估增值或減值）。
二、評(píng)估增值（或減值）的處理原則
1.購(gòu)買(mǎi)日（以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款等為例）
| 評(píng)估增值 | 評(píng)估減值 |
①借：固定資產(chǎn)—原價(jià)/存貨/無(wú)形資產(chǎn)等 貸：資本公積 ②借：資本公積 貸：遞延所得稅負(fù)債 | ①借：資本公積 貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)/存貨/應(yīng)收賬款/無(wú)形資產(chǎn)等 ②借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：資本公積 |
或者： 借：固定資產(chǎn)—原價(jià)/存貨/無(wú)形資產(chǎn)等 貸：遞延所得稅負(fù)債 資本公積（倒擠） | 或者： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 資本公積（倒擠） 貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)/存貨/應(yīng)收賬款/無(wú)形資產(chǎn)等 注：應(yīng)收賬款一般為評(píng)估減值 |
2.購(gòu)買(mǎi)日后
（1）評(píng)估增值（以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨為例）
| 第1年年末（購(gòu)買(mǎi)日當(dāng)年年末） | 第2年年末 |
①借：固定資產(chǎn)—原價(jià)/存貨/無(wú)形資產(chǎn)等 貸：資本公積 | ①借：固定資產(chǎn)—原價(jià)/存貨/無(wú)形資產(chǎn)/未分配利潤(rùn)—年初等 貸：資本公積 |
②借：資本公積 貸：遞延所得稅負(fù)債 或者： 借：固定資產(chǎn)—原價(jià)/存貨/無(wú)形資產(chǎn)等 貸：遞延所得稅負(fù)債 資本公積（倒擠） | ②借：資本公積 貸：遞延所得稅負(fù)債 或者： 借：固定資產(chǎn)—原價(jià)/存貨/無(wú)形資產(chǎn)/未分配利潤(rùn)—年初等 貸：遞延所得稅負(fù)債 資本公積（倒擠） 注：如果存貨第一年已經(jīng)銷(xiāo)售，則替換為未分配利潤(rùn)—年初 |
③借：管理費(fèi)用等（當(dāng)年補(bǔ)提折舊、攤銷(xiāo)） 貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊/無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo) ④借：營(yíng)業(yè)成本（如果評(píng)估增值的存貨對(duì)外出售） 貸：存貨 ⑤借：遞延所得稅負(fù)債 貸：所得稅費(fèi)用 注意：基數(shù)為已售出存貨的金額（評(píng)估增值部分）、已計(jì)提折舊或已攤銷(xiāo)的金額等 | ③借：未分配利潤(rùn)—年初 貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊/無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo) ④借：未分配利潤(rùn)—年初 貸：未分配利潤(rùn)—年初（假設(shè)存貨第1年已銷(xiāo)售） ⑤借：遞延所得稅負(fù)債 貸：未分配利潤(rùn)—年初 |
⑥借：管理費(fèi)用（當(dāng)年補(bǔ)提折舊、攤銷(xiāo)） 貸：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊/無(wú)形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷(xiāo) ⑦借：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨 ⑧借：遞延所得稅負(fù)債 貸：所得稅費(fèi)用 注意：基數(shù)為當(dāng)期已售出存貨的金額、已計(jì)提折舊或已攤銷(xiāo)的金額等 | |
（2）評(píng)估減值（以應(yīng)收賬款為例）
| 第1年年末（購(gòu)買(mǎi)日當(dāng)年年末） | 第2年年末 |
①借：資本公積 貸：應(yīng)收賬款 ②借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：資本公積 或者： 借：資本公積（倒擠） 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 | ①借：資本公積 貸：未分配利潤(rùn)—年初 ②借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：資本公積 或者： 借：資本公積（倒擠） 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：未分配利潤(rùn)—年初 |
③借：應(yīng)收賬款 貸：信用減值損失 （按評(píng)估確認(rèn)的金額收回，壞賬已核銷(xiāo)） ④借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) | ③借：未分配利潤(rùn)—年初 貸：未分配利潤(rùn)—年初 （假設(shè)應(yīng)收賬款第一年已全部收回） ④借：未分配利潤(rùn)—年初 貸：遞延所得稅資產(chǎn) |
以上就是為大家整理的關(guān)于對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整相關(guān)內(nèi)容?？忌鷤円侠戆才艜r(shí)間，充分利用強(qiáng)化提升階段的學(xué)習(xí)時(shí)間，積極備考，希望大家都能取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證！
注：以上內(nèi)容選自張敬富老師2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輕1·基礎(chǔ)細(xì)講班講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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