現(xiàn)階段進入2016年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2016《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點：稅款征收。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)稅款征收方式

　　(二)稅款征收措施

　　(三)稅收優(yōu)先的規(guī)定

　　(四)納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目第二章稅務(wù)管理概述第二節(jié)稅收征收管理程序及要求的內(nèi)容。

　　【知識點】：稅款征收

　　(一)稅款征收方式

　　1.查賬征收：財務(wù)制度及賬簿健全。

　　2.查定征收：對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。

　　3.查驗征收：稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的一種征收方式。

　　4.定期定額征收：是對小型個體工商戶采取的一種征收方式。

　　5.代扣代繳：付款時依法扣繳稅款。

　　6.代收代繳：收款時依法收取稅款。

　　7.委托代征：需核發(fā)代征證書。

　　【提示1】在代征稅款工作中獲知納稅人商業(yè)秘密和個人隱私的，應(yīng)當依法為納稅人保密。

　　【提示2】自2013年2月1日起，稅務(wù)機關(guān)委托交通運輸部門、海事管理機構(gòu)代為征收船舶車船稅稅款。在海事管理機構(gòu)登記的應(yīng)稅船舶，由船籍港所在地的海事管理機構(gòu)代征。

　　(二)稅款征收措施

　　1.納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　(1)依法可以不設(shè)置賬簿的;(2)依法應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的;(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　2.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整

　　按照獨立交易原則進行調(diào)整。

　　3.責(zé)令繳納

　　對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納;不繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以扣押其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物。

　　對有些未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的單位或個人，除由工商行政管理機關(guān)依法處理外，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。

　　4.責(zé)令提供納稅擔保

　　稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔保。

　　5.稅收保全措施(預(yù)防)

　　6.強制執(zhí)行措施(補救)

　　7.阻止出境

　　欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。

　　(三)稅收優(yōu)先的規(guī)定

　　稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)、罰款、沒收違法所得。

　　(四)納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定

　　1.納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔連帶責(zé)任。

　　2.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以按照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

　　3.欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。

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