2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：免稅收入

來源：東奧會計在線責(zé)編：吳海燕2017-12-11 10:38:10

　　參加2018年稅務(wù)師考試的考生要知道，備考不可能一蹴而就，而是需要一個過程，備考最好分階段進(jìn)行，現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)階段，學(xué)習(xí)好知識點(diǎn)，打牢基礎(chǔ)，讓接下來的備考輕松一些。小奧根據(jù)2017年教材中的重點(diǎn)內(nèi)容為大家整理了《涉稅服務(wù)實務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)，一起來學(xué)吧。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　免稅收入

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實務(wù)》企業(yè)所得稅

　　【知識點(diǎn)】免稅收入

免稅收入

　　1.國債利息收入：企業(yè)因購買國債所得的利息收入，免征企業(yè)所得稅。

　　2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益。指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

　　3.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

　　【提示】該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　4.符合條件的非營利組織的收入。

　　【總結(jié)】與收入有關(guān)的相關(guān)考點(diǎn)總結(jié)：

　　1.賬外收入：一般情況下企業(yè)財務(wù)人員將這部分賬外收入隱藏在往來科目中，例如：“其他應(yīng)付款”“應(yīng)付賬款”等。

　　2.延遲確認(rèn)收入(多為跨年)

　　企業(yè)在當(dāng)年已經(jīng)符合稅法(會計)確認(rèn)收入的要求，因為主、客觀原因當(dāng)年未進(jìn)行稅務(wù)和賬務(wù)處理。

　　3.視同銷售收入

　　企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。

　　4.特殊銷售(商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓與退回)

　　5.股權(quán)投資及投資收益

　　會計上對于股權(quán)投資按照對被投資單位的影響程度不同可以劃分為：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資，而長期股權(quán)投資后續(xù)核算方法中又分成本法和權(quán)益法。而稅法中對于各類股權(quán)投資均以歷史成本為計稅基礎(chǔ)，并且符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

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