2018《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：?企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：吳海燕2017-12-19 10:43:20

　　稅務(wù)師備考不可能一蹴而就，而是需要一個(gè)過(guò)程，備考最好分階段進(jìn)行，現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)階段，學(xué)習(xí)好知識(shí)點(diǎn)，打牢基礎(chǔ)，讓接下來(lái)的備考輕松一些。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　1.適用特殊性稅務(wù)處理的條件

　　2.企業(yè)債務(wù)重組

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》企業(yè)所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理

企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理

　　1.適用特殊性稅務(wù)處理的條件：

　　(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

　　(2)被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例。

　　(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　(4)重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合規(guī)定比例。

　　(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

稅務(wù)師

　　2.企業(yè)債務(wù)重組：

　　(1)企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

　　(2)企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

　　在變得熠熠生輝之前，總須經(jīng)歷一段黯淡無(wú)光的日子。那些吃過(guò)的苦，那些流過(guò)的淚，終會(huì)成為我們成長(zhǎng)過(guò)程中的寶貴財(cái)富。只要堅(jiān)信前途的光明，一時(shí)的煩惱又算得了什么!祝大家在稅務(wù)師成績(jī)查詢時(shí)都能順利通關(guān)。

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